Importation de marchandises vers le JDG polonais - droits de douane et VAT en 2026

L’importation de marchandises consiste à importer des marchandises d’un pays tiers dans l’UE. En Pologne, des droits de douane et une VAT à l'importation peuvent survenir, mais leur montant ne peut être déterminé uniquement à partir du prix figurant sur la facture.

Importer et WNT

• marchandises importées de l'extérieur de l'UE - importation,
• les marchandises provenant d'un autre pays de l'UE - peuvent constituer un WNT si elles remplissent les conditions.

WNT n'est pas une "importation en franchise de droits". Il s’agit d’une transaction VAT distincte avec ses propres termes et conditions.

Données nécessaires avant l'enregistrement

L'importateur doit établir :

-code CN/TARIC,

• l'origine des marchandises,
• valeur transactionnelle et Incoterms,
• les frais de transport et d'assurance,
• les droits de douane et les éventuelles mesures de protection,
• Taux de VAT applicable aux marchandises,
• les permis, marquages et documents de sécurité requis,
• entité agissant en qualité d'importateur.

Les exemples d'offres pour des catégories larges telles que « électronique » ou « chaussures » sont trompeurs. Le taux est vérifié pour le code spécifique et le pays d'origine dans le TARIC actuel.

EORI

Une entité effectuant des opérations douanières a besoin d’un numéro EORI. Le numéro polonais est lié aux données de l'entrepreneur dans le système PUESC, mais vous ne devez pas le créer vous-même en ajoutant « PL » au NIP. L'enregistrement et le statut actuel doivent être confirmés dans le système douanier.

Déclaration en douane

Les candidatures sont traitées électroniquement. Le terme « SAD » est encore utilisé historiquement ou familièrement, mais ne décrit pas tous les services d'importation modernes.

Une agence des douanes peut agir en tant que représentant direct ou indirect. Le type de représentation affecte la responsabilité, elle doit donc résulter de la procuration.

Valeur en douane et base VAT

Ce sont deux valeurs différentes.

Valeur en douane

Le plus souvent, le point de départ est la valeur de la transaction, ajustée de manière appropriée, entre autres, par les coûts prévus par la réglementation douanière de l'UE. L'étendue du transport ajouté à la valeur en douane dépend du lieu d'entrée des marchandises sur le territoire douanier de l'UE et des conditions de livraison.

Les droits de douane ne font pas partie de la valeur en douane. Il est calculé sur cette base.

Base VAT à l'importation

La base de VAT est constituée de la valeur en douane majorée, entre autres, des droits de douane, des taxes et de certains frais accessoires, vers la première destination dans le pays et, dans certains cas, vers une autre destination connue dans l'UE.

L'abréviation « VAT = 23 % de la valeur en douane » est incorrecte. Tout d’abord, vous devez déterminer la base complète et le taux approprié pour les marchandises.

Taux de VAT

Le taux de base est de 23 %, mais les importations peuvent également être soumises à un taux réduit ou à une exemption si les conditions pour un produit donné sont remplies. Le classement VAT et le classement douanier doivent être analysés ensemble, mais ne constituent pas un seul code automatique.

Paiement à l'arrivée et art. 33a

Dans la variante standard, l'autorité détermine les droits et la mainlevée des marchandises pour le régime peut dépendre du paiement ou de la garantie de la dette douanière et de la taxe.

Un contribuable actif qui remplit les conditions peut régler la VAT à l'importation directement dans JPK_V7 conformément à l'art. 33a de la loi sur la VAT. Ensuite, le mécanisme et les délais diffèrent de l'importation, dans laquelle la VAT est payée à l'autorité douanière.

Chaque importation ne doit pas être décrite comme « payer la VAT puis la déduire le mois du paiement ».

Déduction de la VAT à l'importationLe droit à déduction est ouvert à un contribuable actif dans la mesure où les biens sont utilisés pour des activités donnant droit à déduction et après avoir rempli les conditions documentaires et procédurales.

Le moment de la capture dépend entre autres de :

• type de document douanier,
• mode de règlement de l'impôt,
• les procédures au titre de l'art. 33a,
• déclaration en temps opportun de l'impôt dû,
• corrections de la déclaration.

Un contribuable exonéré de VAT ne récupère pas la taxe à l’importation simplement parce que les marchandises servent l’entreprise.

Droits de douane et VAT dans l'impôt sur le revenu

Les droits de douane et la VAT, qui ne peuvent pas être déduits, peuvent augmenter le coût d'achat des marchandises ou leur valeur initiale - en fonction du but et du moment où ils sont engagés.

Sur une base forfaitaire, les coûts d’importation ne réduisent pas les revenus. Toutefois, un contribuable forfaitaire peut déduire la VAT à l’importation sur la base de la VAT.

La revente de biens bruts achetés en vue d'une revente peut constituer une activité de services commerciaux soumise à un taux forfaitaire de 3 %. L'importation en elle-même ne garantit pas ce taux si la marchandise est transformée ou si le modèle comprend un autre service.

Origine préférentielle

Un taux de droit réduit ou nul nécessite le respect des règles d'origine issues d'un accord spécifique et une preuve appropriée. Tous les contrats n'utilisent pas EUR.1, et l'expédition depuis un pays couvert par le contrat ne détermine pas l'origine des marchandises.

Documents comptables

Fournir, entre autres :

• facture commerciale,
• messages et déclaration en douane certifiée,
• les documents de calcul ou de paiement des créances,
• les factures du transitaire et de l'agence,
• les documents de transport,
• règlement du taux de change,
• une preuve d'origine, si préférence appliquée,
• documentation de l'art. 33a si vous utilisez la procédure.

Sources

• Loi VAT - ELI, art. 29a, 30b, 33 et 33a
• Code des douanes de l'Union - EUR-Lex
• PUESC
• TARIC

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Le matériel est de nature générale. Le code, l'origine, le régime et le document douanier déterminent le règlement.