Exonérations objectives de VAT à JDG en 2026 — en Pologne

L'exonération s'applique à une activité spécifique et non à l'ensemble du contribuable. Une entreprise peut vendre à la fois des services exonérés et taxables. Le droit à l'exonération est déterminé par l'intégralité de la prestation et par la nature réelle de la prestation - rarement par le seul code PKWiU.

Exemption subjective et objective

Exemption subjective

En 2026, le plafond de l'exonération personnelle est de 240 000 PLN de ventes, en tenant compte des règles de proportionnalité et des activités exclues du plafond. Un contribuable qui remplit les conditions peut l’utiliser ou s’en retirer.

Exemption objective

L'article 43 de la loi sur la VAT exonère certaines livraisons et prestations après avoir satisfait à leurs conditions détaillées. Le dépassement de la limite de 240 000 PLN ne supprime pas l'exonération d'un service spécifique si celui-ci remplit toujours les conditions de l'art. 43.

Cependant, on ne peut pas supposer que toutes les exemptions sont absolues. La loi vous permet de choisir la fiscalité dans certains cas, notamment pour certaines transactions immobilières et certains services financiers fournis aux contribuables. Chaque annulation a ses propres termes et conditions.

Services médicaux

L'exonération couvre des services de soins médicaux spécifiques visant à prévenir, maintenir, sauvegarder, restaurer et améliorer la santé s'ils sont fournis par une entité ou une personne spécifiée dans la loi.

Il y a deux choses que vous devez vérifier :

• objet et nature de la prestation,
• le statut de prestataire de services.

Tous les services rendus par un médecin ne sont pas exonérés et tous les services liés à la santé ne sont pas exonérés en étant affectés à l'article 86 du PKWiU. Les services à des fins purement esthétiques, consultatives ou probantes peuvent ne pas répondre à l'exigence thérapeutique.

Services éducatifs

Les exemptions éducatives couvrent diverses bases, y compris les services fournis par les unités du système éducatif, les universités et la formation ou le recyclage professionnel spécifique.

En formation professionnelle, les éléments suivants peuvent être importants :

• conduire dans les formes et principes prévus par la réglementation,
• accréditation - dans le cadre de l'accréditation,
• un financement entièrement sur fonds publics,
• d'autres conditions particulières de la loi ou du règlement.

Il n’existe pas de règle générale selon laquelle « la certification signifie l’exemption », et l’absence d’accréditation ne signifie pas toujours automatiquement 23 %.

Services financiers et d'assurance

L'article 43 couvre, entre autres, certains :

• services et intermédiation d'assurance et de réassurance,
• l'octroi de crédits et de prêts et l'intermédiation,
• garanties et cautions,
• les transactions portant sur des comptes, des paiements, des devises et des instruments financiers.

Les exonérations comportent des exonérations, par exemple pour certains services de conseil, de recouvrement de créances ou de garde. Il ne suffit pas de lier simplement les services aux finances.

En ce qui concerne certains services financiers, la Loi vous permet de renoncer à l'exonération lorsque vous les fournissez aux contribuables, après avoir rempli les conditions. Cela ne s’applique pas automatiquement aux services d’assurance.

Immobilier

Livraison des bâtiments et structures

L'exonération dépend, entre autres choses, de la première occupation, du temps écoulé depuis l'occupation et des déductions ou améliorations antérieures. Dans certains cas, les partis peuvent choisir d'être imposés s'ils remplissent les conditions.

Toutes les ventes immobilières ne sont pas exonérées.

Location d'appartementL'exonération s'applique à la location pour son propre compte d'un bien immobilier résidentiel ou d'une partie de celui-ci, à des fins d'habitation uniquement, en tenant compte de la réglementation spécifique aux agences de location sociale.

Les locations de courte durée, les logements et les locations à d'autres fins ne bénéficient pas de cette exonération du seul fait que le bien est un logement.

Assistance et soins sociaux

Les exemptions pour l'aide sociale et les soins personnels nécessitent une vérification du type de prestation et du statut de l'entité ou du mode de financement indiqué dans la loi.

Le code PKWiU 88 lui-même ne prévoit pas d’exemption automatique. Les désignations "88.10.A" et "86.90.E" ne sont pas des codes PKWiU valides - les lettres à la fin apparaissent dans les codes PKD, pas ainsi dans PKWiU.

Culture et sport

Tous les théâtres, cinémas, musées ou tous les services sportifs ne sont pas exonérés. Les exemptions couvrent des services spécifiques fournis par des entités désignées et sous des conditions supplémentaires ; ils bénéficient également d'exemptions, notamment pour certains services d'admission et commerciaux.

Chaque prestation doit être affectée à un point précis de l'article. 43, et non à la rubrique générale « culture » ou « sport ».

L'exportation de marchandises ne constitue pas une exemption objective

L'exportation de marchandises peut être taxée au taux de 0% si les conditions sont remplies et que le contribuable dispose du document requis confirmant l'exportation. Le taux de 0 % n’est pas la même chose que l’exonération de VAT.

A 0%, les ventes restent taxables et peuvent conserver le droit à déduction de la VAT en amont. Dans le cas de ventes exonérées, le droit à déduction est généralement limité.

Facture pour les ventes exonérées

L'obligation d'émettre une facture dépend du type d'acheteur, de la demande et de la réglementation particulière. Si la facture documente les ventes exonérées, elle n'indique pas le montant de la VAT et doit contenir les mentions requises ou le motif de l'exonération, en tenant compte des exceptions prévues par le règlement.

N'entrez pas de code PKWiU ou de point d'art aléatoire. 43. La base de la facture doit correspondre à l'exonération réelle.

VAT sur les achats

Si l'achat concerne uniquement des ventes exonérées, il ne donne généralement pas droit à la déduction de la VAT en amont. L’inscription en tant que assujetti actif à la VAT n’y change rien.

Lorsque vous effectuez des achats liés à des ventes taxables et exonérées, vous pourriez avoir besoin de :

• imputation directe des dépenses,
• proportion des ventes,
• pré-coefficient s'il y a également une activité non économique,
• correction annuelle ou pluriannuelle.

Les erreurs les plus courantes

1. Reconnaissance que chaque exemption objective est absolue.
2. Baser le congé médical uniquement sur le PKWiU.
3. Rejet de tout cours en raison d'une certification.
4. Exonération de toutes prestations culturelles ou sportives.
5. Traiter les exportations comme des ventes exonérées au lieu de 0 %.
6. Hypothèse selon laquelle l'immatriculation à la VAT permet de déduire les achats des ventes exonérées.
7. Utilisation de codes PKD avec des lettres comme prétendu PKWiU.
8. Absence de division des achats dans les ventes mixtes.

Sources

• Loi VAT - ELI, art. 43 et 86

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Le matériel est de nature générale. L'exonération doit être attribuée à une disposition et à une situation factuelle spécifiques.