Marge de VAT sur la vente d'objets d'occasion en Pologne en 2026

La procédure de marge VAT permet de taxer la marge, mais elle ne peut pas être appliquée à chaque article d'occasion acheté sans VAT.

Conditions

Les marchandises doivent répondre à la définition légale d'un article d'occasion et être achetées pour la revente ou importées dans les conditions spécifiées à l'art. 120 de la loi sur la VAT.

Le vendeur est également important. La procédure peut être disponible, entre autres, en achat auprès de :

• une personne non assujettie à la VAT,
• un contribuable bénéficiant de l'exonération appropriée,
• un contribuable bénéficiant de la procédure de marge,
• un contribuable d'un autre pays de l'UE, si la transaction remplit les conditions légales.

Un achat auprès d'un contribuable actif n'exclut pas la marge au nom du statut lui-même. Le mode de taxation d'une livraison spécifique est déterminant.

Comment calculer la base

La marge est la différence entre le montant total dû par l'acheteur et le montant de l'achat, diminué du montant de la taxe.

Avec une marge positive et un taux de base de 23 %, la taxe incluse dans la marge est calculée comme « marge brute × 23/123 ». Toutefois, il ne faut pas supposer un taux unique pour chaque œuvre d'art, objet de collection ou antiquité – la loi comporte des règles distinctes pour ces catégories.

Lorsque la marge d’un seul produit est négative, il n’y a pas de VAT négative à déduire. La méthode particulière de la marge globale ne fonctionne que dans les cas prévus par la loi.

Facture

La facture de la procédure n'indique pas le montant de la VAT séparément. Il doit contenir une mention appropriée, par exemple "procédure de marge - biens d'occasion".

L'acheteur ne déduit pas la VAT qui ne figure pas sur la facture sur marge.

Enregistrer

Les registres doivent permettre de déterminer, entre autres, le montant de l'achat, le montant des ventes et la marge pour les marchandises faisant l'objet de la procédure.

Il n'y a pas de champ séparé dans VAT-R pour « activer » la marge de VAT pour les articles usagés. Le droit à la procédure résulte des conditions de livraison et de documentation spécifiques.

Voiture

Une voiture d'occasion ne peut être vendue dans le cadre de cette procédure que si les conditions d'achat et d'intention de revente sont remplies. Le simple achat d'une voiture auprès d'un particulier ne signifie pas automatiquement que chaque entrepreneur peut ultérieurement appliquer une marge - la nature de l'achat et l'activité sont également importantes.

VAT et PIT

La procédure s'applique à la VAT. La forme de PIT, par ex. le montant forfaitaire, échelonné ou linéaire, est une question distincte. Les revenus de l’IRP ne peuvent pas être automatiquement identifiés avec la marge VAT.

Sources

• Loi VAT - ELI, art. 120

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