Ryczałt 2026 pour les graphistes : conception en propre, services publicitaires et classification officielle PKWiU

Comment distinguer et documenter les prestations de conception autonomes et les services publicitaires dans l'impôt forfaitaire polonais sur les recettes enregistrées, et comment obtenir une classification PKWiU officielle lorsque le taux n'est pas évident.

Remarque liminaire : la réglementation polonaise n'attache pas un taux forfaitaire unique (« ryczałt ») au métier de graphiste. L'application du taux de 15 %, 14 % ou 8,5 % dépend du type de prestation réellement fournie et, pour l'activité de services, le taux correct est déterminé, en règle générale, à partir du symbole PKWiU de cette prestation. Ci-dessous : les conditions de l'impôt forfaitaire sur les recettes enregistrées, les taux utiles au travail de conception, la manière de séparer la conception autonome des services publicitaires dans la documentation, et la voie vers une classification officielle lorsqu'une description de prestation ne correspond à aucune position.

Conditions de choix du régime et obligations en cours d'année

Déclaration. Le ryczałt se choisit en déposant une déclaration auprès du chef de l'administration fiscale compétent ou selon les règles de la loi sur le CEIDG — au plus tard le 20e jour du mois suivant celui de la première recette de l'année fiscale, ou jusqu'à la fin de l'année fiscale si cette première recette intervient en décembre (podatki.gov.pl).
Seuil d'entrée. Le régime est ouvert si les recettes de l'activité exercée seule (ou celles de tous les associés de la société) de l'année précédant l'année fiscale n'ont pas dépassé 2 000 000 d'euros. Pour convertir les limites de 2026, le ministère des Finances a retenu le taux moyen de l'euro de 4,2586 zł annoncé par la NBP au 1er octobre 2025 (taux et limites).
Obligations en cours d'année. Tenue d'un registre des recettes ainsi que d'une liste des immobilisations et actifs incorporels, et paiement du ryczałt au plus tard le 20e jour de chaque mois pour le mois précédent (pour décembre — au 20 janvier) ou trimestriellement au plus tard le 20e jour du mois suivant le trimestre.
Paiement trimestriel. Possible uniquement en cas de début d'activité ou si les recettes de l'année précédente (propres ou de la société) n'ont pas dépassé l'équivalent de 200 000 euros.
Base d'imposition. C'est la recette qui est imposée ; elle n'est pas diminuée des dépenses engagées pour l'obtenir. La recette comprend notamment les prestations de services ; en cas de vente soumise à la TVA, elle est diminuée de la TVA due.
Attention. Étendre l'activité à des opérations exclues du ryczałt entraîne la perte du droit à cette forme d'imposition.

Taux susceptibles de concerner le travail de conception

Les taux dépendent du type d'activité économique. Le catalogue comprend 17 %, 15 %, 14 %, 12,5 %, 12 %, 10 %, 8,5 %, 5,5 % et 3 %. Pour le travail de conception, le document du ministère des Finances mentionne principalement :

| Taux | Champ indiqué dans la liste | | --- | --- | | 15 % | certains services immatériels, notamment les services publicitaires et les services photographiques | | 14 % | entre autres les services d'architecture et d'ingénierie et les services de conception spécialisée | | 8,5 % | l'activité de services pour laquelle aucun autre taux n'est prévu |

Le taux correct applicable aux recettes de l'activité de services est déterminé, en règle générale, à partir du symbole de la Classification polonaise des biens et services (PKWiU) de la prestation concernée. La liste des taux ne comporte pas de position distincte « conception graphique » : on ne peut donc pas présumer que toute l'activité d'un graphiste relève d'un seul taux.

Conception autonome et services publicitaires dans la documentation

Si les recettes de l'activité sont imposées à des taux différents, le ryczałt est calculé au taux propre aux recettes de chaque type d'activité, et le registre des recettes doit permettre d'identifier les recettes de chaque type d'activité. En pratique, il s'agit de séparer dans le registre, par exemple, les recettes liées à l'élaboration d'une identité visuelle de celles liées à la conduite de campagnes publicitaires — chaque ligne comportant une brève description du périmètre.

Construisez la description de la prestation à partir des mêmes éléments que le Centre de classification et de nomenclature (OKN) exige dans une demande de classification PKWiU : en quoi consiste la prestation et ce qu'elle couvre, pour le compte de qui et sur la base de quel contrat elle est fournie, et à qui appartient le matériau apporté. En cas de prestation composite — par exemple une conception avec sa mise en œuvre et la gestion de la campagne — indiquez l'opération qui lui confère son caractère principal. La classification et la description sont établies pour une seule prestation ; plusieurs prestations ne sont pas réunies dans une même description ni dans une même demande.

En cas de doute : la classification officielle

Les demandes de classification PKWiU 2015 à des fins autres que la TVA et les douanes (par exemple pour l'impôt sur le revenu) sont adressées au Centre de classification et de nomenclature de l'Office statistique de Łódź, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź.
Les demandes d'information tarifaire contraignante (WIS) pour la TVA ainsi que les informations contraignantes en matière d'accises, de tarif et d'origine constituent une catégorie distincte — la page du GUS renvoie pour les détails au lien indiqué (gov.pl/web/kis).
Avant de déposer la demande, vous pouvez rechercher vous-même le groupe dans le moteur de recherche des classifications du GUS (PKD, PKWiU, KŚT, PKOB).
Le formulaire porte sur une classification et une seule activité ou prestation ; les questions supplémentaires exigent des formulaires distincts.
La base juridique de la procédure est la loi du 29 juin 1995 sur la statistique publique (Dz. U. de 2024, pos. 1799).

Décompte annuel

La déclaration annuelle est déposée sur le formulaire PIT-28 ou PIT-28S avec les annexes correspondantes, entre le 15 février et le 30 avril de l'année suivant l'année fiscale. Elle peut être déposée par voie électronique (Twój e-PIT, l'application mobile e-US, e-Deklaracje) ou sur papier.

Avertissement

Document d'information, non un conseil fiscal. Vérifiez les taux et limites de l'année concernée et déterminez individuellement la classification de votre prestation.