Allégement de la R&D pour JDG en Pologne en 2026

L'allégement R&D vous permet de déduire en outre certains coûts éligibles qui étaient auparavant inclus dans les coûts déductibles fiscalement. Cela ne signifie pas que toutes les dépenses consacrées au développement de produits peuvent être « doublées ».

Qui peut en bénéficier

L'allégement est accordé aux contribuables exerçant des activités commerciales non agricoles soumises à un impôt forfaitaire ou forfaitaire. L'impôt forfaitaire ne règle pas les coûts et ne bénéficie pas de l'allégement R&D du PIT-28.

Qu'est-ce que l'activité de R&D

L'activité doit être :

• créatif,
• effectué systématiquement,
• entrepris afin d'augmenter les ressources de connaissances et de les utiliser pour créer de nouvelles applications.

Cela peut impliquer des travaux de recherche ou de développement. Les changements de routine et périodiques ne constituent pas un travail de développement, même s'ils améliorent le produit.

Un programmeur ne bénéficie pas d’un allégement fiscal simplement parce qu’il écrit du code. Vous devez démontrer le problème de R&D, la contribution créative, l'incertitude et le flux de travail systématique.

Les coûts éligibles sont un catalogue fermé

L’article 26e de la loi PIT couvre, entre autres, sous certaines conditions :

• la rémunération des salariés et des sous-traitants ainsi que les cotisations financées - dans la partie correspondant au temps de R&D,
• les matériaux et matières premières directement liés à la R&D,
• les expertises, avis, services de conseil et équivalents et résultats de recherche achetés auprès des entités précisées dans le règlement,
• l'utilisation payante d'équipements scientifiques et de recherche selon des règles spécifiques,
• dotations aux amortissements des immobilisations et des actifs incorporels utilisés en R&D, avec exclusions légales,
• les coûts sélectionnés d'obtention et de maintien des droits de propriété industrielle - pour les contribuables qui remplissent les conditions.

Ce qui n'est pas automatiquement déduit

• le travail propre de l'entrepreneur, car il ne s'agit pas de sa charge fiscale,
• la totalité du prix de l'ordinateur sans déterminer le mode de règlement fiscal et la part d'utilisation en R&D,
• toute facture du consultant,
• un loyer et une administration réguliers simplement parce que le projet se déroule au bureau,
• production en série, commercialisation et vente,
• coût remboursé au contribuable ou déduit sous une autre forme inacceptable.

100 % et 200 % : il n'y a pas un seul taux pour tout

Le montant de la déduction complémentaire dépend du type de dépense et du statut du contribuable. Pour certains frais de personnel, la limite peut être de 200 %. Les contribuables ayant le statut de centre de recherche et développement ont des règles distinctes et plus larges.

Il ne faut pas écrire que chaque JDG déduit 100% supplémentaires de toutes les dépenses ou que chaque coût totalise 200% sans limites ni exceptions.

Exemple de mécanisme

Si le contribuable a supporté 50 000 PLN de frais :

1. est une dépense ordinaire déductible fiscalement,
2. appartient au catalogue des coûts éligibles,
3. n'a pas été retourné,
4. a été extrait correctement,

il est d'abord inclus dans les charges fiscales puis déduit de l'assiette un montant supplémentaire résultant du pourcentage approprié. À 100 %, ce sera 50 000 PLN supplémentaires ; à 200% - 100 000 PLN supplémentaires. La déduction ne peut excéder la base calculée selon les dispositions de la Loi.

Enregistrer

Le KPiR ou les livres doivent séparer les coûts des activités de R&D. En pratique, cela vaut également la peine d'avoir :- description des projets et de leur objectif,

• le calendrier et les résultats,
• les relevés du temps de travail des personnes,
• allocation des matériaux et amortissements,
• les documents des services extérieurs,
• justification des proportions,
• des informations sur les remboursements et les subventions.

Nommer simplement le dossier « R&D » ne suffit pas.

Règlement

La déduction est divulguée dans PIT-36 ou PIT-36L avec la pièce jointe PIT/BR. La partie non utilisée pourra être réglée au cours des années suivantes selon les modalités et dans les délais prévus par la Loi. Pour certains contribuables, il existe également un mécanisme permettant de régler l’allègement des avances versées aux salariés innovants.

Box R&D et IP

Les deux préférences peuvent concerner la même entreprise, mais avoir des bases et des enregistrements différents. Les combiner nécessite de vérifier l'Art. 30ca et les règles de règlement simultané des frais. Les déductions d'un même montant ne doivent pas être multipliées sans fondement.

Sources

• Loi PIT - ELI, art. 5a, 26e-26eb

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Le matériel est de nature générale. Le catalogue des coûts éligibles et le pourcentage de déduction doivent être vérifiés pour une dépense spécifique.