La déduction B+R pour JDG en Pologne (2026) — recherche et développement
La déduction pour activité de recherche et développement (B+R) pour JDG en 2026. Double déduction des charges, conditions, qui peut en bénéficier. Guide pratique.
La déduction B+R (badawczo-rozwojowa — de recherche et développement) permet de déduire 100 % de charges supplémentaires engagées pour des travaux de recherche. Soit au total, vous déduisez 200 % des charges. Pour un développeur, un ingénieur, un chercheur — c'est une économie énorme.
Dans ce guide, j'explique les règles de la déduction B+R pour JDG en 2026.
Qu'est-ce que la déduction B+R ?
Allègement B+R (R&D) — double déduction des coûts
L’allègement R&D permet de déduire les coûts deux fois : normalement (100%) + supplémentairement (100%) = un total de 200%. Disponible uniquement sur le barème et le linéaire.
Vous déduisez les coûts de R&D une fois comme coûts normaux (100%) et une seconde fois comme allègement supplémentaire (100%). Total 200%.
Formes fiscales disponibles
L’allègement B+R n’est pas disponible en ryczałt (pas de déduction de coûts).
Coûts éligibles
Rémunération des employés dans les travaux de R&D
Matériaux consommés pendant les travaux de R&D
Machines, appareils et dispositifs pour la R&D
Services scientifiques, expertises, location de matériel
Exemple : 50 000 zł de coûts de R&D
La double déduction donne un avantage fiscal supplémentaire au taux linéaire de 19%.
| Coûts R&D | Déduction | Taux PIT | Économie d’impôt |
|---|---|---|---|
| Déduction normale | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Déduction supplémentaire | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Total | 100 000,00 zł (200%) | 19% | 19 000,00 zł |
Pour bénéficier de l’allègement, vous devez tenir un registre séparé des coûts de R&D et les indiquer dans votre déclaration PIT.
Règle clé : L’allègement B+R est une déduction supplémentaire de 100% sur des coûts que vous avez déjà déduits normalement. Total 200%. Si vous dépensez 50 000 zł en R&D, vous économisez 9 500 zł d’impôt supplémentaire (19%).
Vous investissez dans la R&D ? Vérifions vos économies.
Calculons →Basé sur l’Art. 18d de la Loi PIT et l’Art. 18d de la Loi CIT. Coûts éligibles : salaires, matériaux, équipements, services. Depuis 2022, la déduction supplémentaire est de 100% (auparavant 50%).
La déduction B+R permet de déduire deux fois les charges de l'activité de recherche et développement :
- Déduction normale : 100 % des charges (comme toute charge d'entreprise)
- Déduction supplémentaire : +100 % (en plus du bénéfice)
Total : 200 % de charges déduites du bénéfice.
Qui peut en bénéficier ?
- Entrepreneurs au barème et au linéaire (pas au ryczałt)
- Exerçant une activité de recherche et développement (B+R)
Qu'est-ce que l'activité B+R ?
L'activité B+R (de recherche et développement) comprend :
1. Recherche fondamentale
- Travaux de recherche originaux (scientifiques)
- Non orientés vers une application commerciale précise
2. Recherche appliquée
- Travaux orientés vers une solution concrète
- Prototypage, tests
3. Travaux de développement
- Application des résultats de recherche à la pratique
- Création de nouveaux produits, processus, technologies
Que peut-on déduire deux fois ?
Charges éligibles :
- Salaires du personnel de B+R (avec ZUS)
- Matériaux et matières premières consommés dans la recherche
- Équipements utilisés pour la B+R (ordinateurs, outils)
- Services externes (laboratoires, expertises)
- Brevets et licences liés à la B+R
Ce qu'on ne peut pas déduire :
- Charges générales de l'entreprise (loyer de bureau, administration)
- Charges de marketing et de vente
- Charges de production en série (ce n'est pas de la B+R)
Comment calculer l'économie ?
Exemple : développeur au linéaire
-
Charges de B+R : 50 000 zł par an (salaire + équipement)
-
Déduction normale : 50 000 zł du bénéfice
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Supplément (déduction B+R) : +50 000 zł du bénéfice
-
Déduction totale : 100 000 zł
-
Impôt sans déduction : 50 000 × 19 % = 9 500 zł
-
Impôt avec déduction : 100 000 × 19 % = 19 000 zł d'impôt en moins
-
Économie : 9 500 zł par an
Conditions pour en bénéficier
1. Registre B+R
Vous devez tenir un registre distinct des charges de B+R :
- Temps consacré aux projets de B+R
- Descriptions des projets
- Matériaux et équipements
- Séparation des autres charges
2. Déclaration dans le PIT
Dans le PIT-36/PIT-36L, vous inscrivez la déduction supplémentaire B+R.
3. Pas de ryczałt
La déduction B+R ne s'applique qu'au barème et au linéaire. Au ryczałt — pas de déduction.
Les erreurs les plus courantes
1. Absence de registre B+R
Sans registre distinct — l'US rejette la déduction.
2. Mélanger B+R et production
Les charges de production en série ne sont pas de la B+R. Seulement les travaux de recherche et développement.
3. Pas de déduction au ryczałt
Au ryczałt, la déduction B+R ne fonctionne pas.
4. Oublier la déduction supplémentaire
Les charges normales sont toujours déductibles. Les 100 % supplémentaires — uniquement si vous déclarez dans le PIT.
Foire aux questions
Un développeur peut-il en bénéficier ?
Oui, s'il crée de nouvelles solutions (logiciels, algorithmes). Écrire du code répétitif — ce n'est pas de la B+R.
Fonctionne-t-il au ryczałt ?
Non. La déduction B+R uniquement au barème et au linéaire.
Combien peut-on déduire ?
En supplément 100 % des charges de B+R (total 200 %). Sans plafond.
Dois-je avoir un brevet ?
Non. Les travaux de B+R suffisent. Le brevet est un plus, mais pas une condition.
Besoin d'aide avec la déduction B+R ?
Je gère la comptabilité JDG avec déduction B+R — registre, déduction, PIT. À partir de 49 zł + TVA par mois.
Écrivez à [email protected] ou visitez oxyok.com/pl.
Attention : La déduction B+R : 100 % supplémentaires de charges de recherche et développement (total 200 %). Uniquement au barème et au linéaire. Exige un registre distinct. Avant toute décision, consultez un comptable.
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