Services de transport et franchise de TVA en 2026 : seuil de 240 000 PLN en Pologne

Une entreprise polonaise de transport peut-elle bénéficier de la franchise de TVA en 2026 ? Seuil de 240 000 PLN, VAT-UE, transport national et carburant.

Une entreprise établie en Pologne qui fournit des services de transport peut bénéficier en 2026 de la franchise de TVA prévue à l'article 113 de la loi polonaise sur la TVA. Le transport de marchandises ne fait pas partie des services qui excluent automatiquement ce régime.

Depuis le 1er janvier 2026, le seuil principal est de 240 000 PLN de ventes. Il faut aussi déterminer le lieu d'imposition, le statut du client, l'obligation d'inscription VAT-UE et l'intérêt économique de renoncer à la déduction de TVA sur le carburant, le leasing et les réparations.

Les services de transport peuvent-ils être exonérés de TVA ?

Oui. L'entreprise doit notamment être établie en Pologne, respecter le seuil l'année précédente et l'année en cours, ne pas exercer les activités de l'article 113, paragraphe 13, et identifier correctement les opérations imposables en Pologne. En cas de création en cours d'année 2026, le seuil est calculé au prorata de la période d'activité.

Seuil de la franchise de TVA en 2026

Le seuil est passé de 200 000 à 240 000 PLN le 1er janvier 2026. La franchise cesse dès l'opération qui fait dépasser ce montant.

La TVA elle-même n'entre pas dans le seuil et la loi écarte certaines opérations du calcul. Il ne faut donc pas additionner mécaniquement tous les encaissements.

Exemple : un transporteur atteint 238 000 PLN de ventes prises en compte et accepte un transport national de 4 000 PLN. La franchise ne s'applique plus à cette opération, car elle dépasse le seuil de 240 000 PLN.

Transport national sous franchise de TVA

Pour un transport national de marchandises fourni à un client polonais, un petit transporteur peut appliquer la franchise tant que toutes les conditions restent remplies. La facture n'indique ni taux ni montant de TVA et doit mentionner la base juridique applicable, par exemple l'article 113, paragraphe 1 ou 9.

En contrepartie, la TVA sur les achats liés aux ventes exonérées n'est en principe pas déductible. Cet effet est important dans une activité de transport à coûts élevés.

Transport pour une entreprise de l'Union européenne

Pour une prestation B2B classique fournie à un assujetti d'un autre pays de l'UE, le lieu d'imposition est en principe le pays du client selon l'article 28b. Le transporteur polonais facture sans TVA polonaise et le client acquitte la taxe selon les règles de son pays.

Il ne s'agit ni de la franchise polonaise ni d'une livraison intracommunautaire de biens : le transporteur vend un service.

Avant la première prestation concernée, une inscription VAT-UE via VAT-R est généralement nécessaire. Elle ne met pas fin à la franchise nationale, mais entraîne une obligation de déclaration récapitulative VAT-UE.

Le transport pour un consommateur exige une analyse distincte

L'article 28b ne s'applique pas automatiquement lorsque le client n'est pas assujetti. Le transport de marchandises pour un particulier suit des règles particulières qui peuvent dépendre du trajet et des États membres concernés.

Avant de facturer, il faut vérifier le statut du client, les points de départ et d'arrivée, les pays traversés, les conditions du transport international et la personne redevable de la taxe.

Franchise de TVA et taux de 0 % ne sont pas identiques

La franchise signifie l'absence de TVA collectée et, en principe, l'absence de déduction de la TVA en amont.
Le taux de 0 % nécessite des conditions légales et des justificatifs précis ; un assujetti actif peut conserver son droit à déduction.
Une prestation non imposable en Pologne peut être taxée dans le pays du client, notamment dans un cas B2B classique relevant de l'article 28b.

Le simple passage d'une frontière ne suffit pas pour facturer à 0 %.

La franchise de TVA est-elle rentable pour une entreprise de transport ?

Elle simplifie les obligations, mais n'est pas toujours avantageuse. Les transporteurs supportent beaucoup de TVA sur le carburant, le leasing ou l'achat des véhicules, les pneus, les réparations, l'équipement, les télécommunications et certains péages ou parkings.

Avec une clientèle surtout composée d'entreprises assujetties, la TVA facturée est généralement neutre pour le client et le transporteur peut préférer récupérer la TVA sur ses achats. Avec des particuliers, la franchise peut améliorer le prix TTC. La comparaison doit utiliser plusieurs mois de factures réelles.

Liste de contrôle avant de choisir la franchise

Quelles ventes sont imposables en Pologne et comptent dans le seuil ?
Le seuil de 240 000 PLN sera-t-il dépassé ?
Les clients sont-ils des entreprises ou des particuliers ?
Des prestations sont-elles fournies à des assujettis d'autres pays de l'UE ?
Quel montant de TVA polonaise figure sur le carburant, le leasing et les réparations ?
Les documents justifient-ils le traitement du transport international ?

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Questions fréquentes

Le code PKD 49.41.Z exclut-il la franchise de TVA ?

Non. Le code polonais du transport routier de marchandises n'exclut pas à lui seul la franchise. Les activités réelles et toutes les conditions de l'article 113 doivent être vérifiées.

L'inscription VAT-UE oblige-t-elle à devenir redevable actif de la TVA ?

Non. Un assujetti bénéficiant de la franchise peut s'inscrire à VAT-UE tout en conservant la franchise nationale.

Une entreprise sous franchise peut-elle déduire la TVA sur le carburant ?

En principe non pour les achats liés à des ventes exonérées. Le montant TTC peut toutefois constituer une charge déductible selon les règles fiscales applicables au véhicule.

Un transport vers l'Allemagne est-il toujours facturé avec 0 % de TVA ?

Non. Le client, le lieu de prestation, le trajet et les documents sont déterminants. Un B2B classique pour un assujetti allemand relève souvent de l'article 28b et de l'autoliquidation.

Sources

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Ce contenu est général. Le traitement de la TVA dépend du client, du trajet, des documents et du modèle exact de la prestation.