Donazioni di una JDG polacca nel 2026: chi può dedurle?

Deduzione delle donazioni in Polonia con aliquote progressive e ryczałt: limite del 6%, beneficiari, documenti e imposta fissa del 19%.

Una donazione non è una normale spesa aziendale. Il trattamento fiscale in Polonia dipende dal regime di tassazione, dalla finalità, dal beneficiario e dai documenti.

Con le aliquote progressive, una donazione ammessa può essere dedotta dal reddito.
Con il ryczałt, può essere dedotta dai ricavi.
Con l’imposta fissa del 19%, la deduzione ordinaria delle donazioni prevista dall’articolo 26 della legge PIT, di regola, non riduce il reddito d’impresa tassato a tale aliquota.

Il limite del 6%

Il limite complessivo per le donazioni interessate è pari al 6%:

del reddito, con la tassazione progressiva;
dei ricavi, con il ryczałt.

Il limite comune comprende, tra le altre, le donazioni per finalità di pubblica utilità, culto religioso e donazione volontaria di sangue ammesse dalla legge. La deduzione non può superare il reddito o i ricavi disponibili. Gli importi non dedotti per il superamento del limite o per una base insufficiente non possono essere riportati agli anni successivi.

Esempio con tassazione progressiva

Con un reddito di 100.000 PLN, il limite del 6% è di 6.000 PLN. Una donazione di 8.000 PLN non consente quindi di dedurre automaticamente tutti gli 8.000 PLN.

Esempio con ryczałt

Con 100.000 PLN di ricavi, una donazione ammessa può ridurre la base del ryczałt entro il limite di legge. Si tratta di una deduzione dai ricavi, non di un costo aziendale deducibile.

L’imposta fissa del 19%

Una normale donazione per finalità di pubblica utilità non si deduce dal reddito d’impresa tassato al 19%. Se percepisci anche redditi soggetti alle aliquote progressive, puoi dedurre una donazione ammessa nella relativa dichiarazione, entro il limite applicabile.

L’articolo 30c, comma 2, punto 4, consente una deduzione specifica per determinate donazioni destinate alla formazione professionale anche con l’imposta del 19%. Alcune donazioni alle Chiese seguono regole distinte. Queste eccezioni non rendono deducibile qualsiasi donazione ordinaria a una fondazione.

Il beneficiario non deve necessariamente avere lo status OPP

Per dedurre una donazione di pubblica utilità, il beneficiario deve essere un ente ammesso dalla legge polacca sulle attività di pubblica utilità e sul volontariato e perseguire una delle finalità previste. Lo status specifico di organizzazione di pubblica utilità, OPP, non è un requisito per ogni donazione.

Una donazione effettuata direttamente a una persona fisica non è deducibile secondo queste regole. La legge esclude inoltre determinati enti che operano in settori specifici.

Non dare per scontato che ogni ospedale, scuola, fondazione o associazione soddisfi i requisiti. Verifica la forma giuridica e l’attività del beneficiario, oltre alla finalità della donazione.

Quali finalità sono ammesse?

Le categorie più comuni comprendono:

attività di pubblica utilità;
culto religioso;
donazioni volontarie di sangue ammesse dalla legge;
formazione professionale presso scuole e istituti pubblici ammessi, secondo regole speciali.

Le donazioni per attività caritative e assistenziali di una Chiesa possono essere soggette a norme e documenti specifici. Non rientrano sempre nel limite ordinario del 6%.

Documentazione

Donazioni in denaro

Conserva la prova del versamento sul conto di pagamento del beneficiario o su un altro suo conto bancario. Il solo contratto di donazione, una ricevuta in contanti o una dichiarazione del beneficiario non sostituiscono la prova del pagamento richiesta.

La legge fiscale non impone che il conto da cui invii il denaro sia classificato dalla banca come aziendale. I documenti devono identificare donatore, beneficiario, importo e finalità.

Donazioni in natura

Serve un documento che identifichi le parti e il valore della donazione, accompagnato dalla conferma del beneficiario di averla ricevuta. Il valore si determina secondo le regole fiscali e non può essere fissato arbitrariamente.

Destinare l’1,5% dell’imposta non è una donazione

Destinare l’1,5% dell’imposta a un’organizzazione OPP nella dichiarazione annuale PIT non dà una deduzione aggiuntiva dal reddito o dai ricavi. È un meccanismo per assegnare una parte dell’imposta stessa.

Beni con diritto alla detrazione IVA

Donare beni aziendali può avere conseguenze sull’IVA polacca se l’acquisto dava diritto alla detrazione dell’IVA a monte. La deducibilità della donazione ai fini PIT non determina il trattamento IVA.

FAQ

Pagare tramite un prestatore di servizi di pagamento impedisce la deduzione?

Non necessariamente. Conserva la prova del pagamento e la conferma dell’ente che consentano di collegare il tuo versamento all’accredito sul suo conto. Un codice di transazione senza un beneficiario identificabile non basta a dimostrare il rispetto dei requisiti. Anche l’ente e la finalità devono essere ammessi.

Ho un limite del 6% distinto per ogni fondazione?

No. Devi sommare le donazioni soggette al limite comune, anche se hanno beneficiari diversi. Con 100.000 PLN di reddito soggetto alle aliquote progressive, il limite totale è di 6.000 PLN, non di 6.000 PLN per fondazione.

La deduzione mi restituisce l’intera somma donata?

No. Riduce il reddito con la tassazione progressiva oppure i ricavi con il ryczałt, prima del calcolo dell’imposta. Non sottrae dall’imposta l’intero importo della donazione. Il risparmio effettivo dipende dall’aliquota, dalla base disponibile e dalle altre deduzioni.

Posso dedurre la stessa donazione in PIT-36 e PIT-28?

Non puoi dedurre due volte lo stesso importo. Se ripartisci una donazione tra più dichiarazioni, assegna le quote e verifica i limiti applicabili. Conserva un prospetto della parte utilizzata in ciascuna dichiarazione.

Fonti

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Queste informazioni sono generali. Il tipo di donazione, il beneficiario e il regime fiscale determinano se la deduzione è ammessa.