Penali contrattuali, multe e interessi nella ditta individuale (JDG) in Polonia — cosa non è un costo (2026)

Non ogni spesa legata alla gestione dell’attività può essere inserita tra i costi. La legge sul PIT elenca categorie di costi che sono escluse dai costi di produzione del reddito (NKUP) — indipendentemente da quanto siano legate all’attività.

Le regole chiave riguardano penali contrattuali, ammende, multe e interessi di mora. Sono tra le spese più spesso contabilizzate in modo errato nella JDG.

Cosa dice la legge sul PIT

L’art. 23 c. 1 della legge sul PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) elenca le categorie di costi che non sono costi di produzione del reddito. Le più importanti per gli imprenditori sono:

Penali contrattuali e risarcimenti (pkt 19)

L’art. 23 c. 1 pkt 19 esclude dal KUP le penali contrattuali e i risarcimenti per difetti di forniture e servizi eseguiti, nonché per il ritardo nella loro rimozione.

Ma attenzione — non ogni penale è automaticamente NKUP. L’esclusione riguarda le penali imposte all’imprenditore come prestatore — per difetti o ritardo. Le penali ricevute dal cliente che non ha adempiuto al contratto sono un ricavo, mentre quelle pagate per ritardo nella fornitura sono NKUP.

Ammende e multe (pkt 15)

L’art. 23 c. 1 pkt 15 esclude dal KUP le ammende e le pene pecuniarie nonché le multe inflitte in procedimenti penali, penali tributari, amministrativi e per le infrazioni.

Questo comprende:

• multe stradali (infrazioni),
• ammende dell’ufficio tributario (penale tributario),
• sanzioni di Sanepid, PIP, BHP (amministrative),
• ammende dell’Istituto Nazionale della Previdenza Sociale.

Interessi di mora su crediti di bilancio (pkt 18)

L’art. 23 c. 1 pkt 18 esclude dal KUP gli interessi di mora su crediti di bilancio, tra cui:

• interessi su arretrati tributari,
• interessi su contributi ZUS non versati.

Sono diversi dagli interessi bancari sul prestito aziendale — questi ultimi possono essere KUP (come costo finanziario legato all’attività).

Donazioni (pkt 11)

L’art. 23 c. 1 pkt 11 esclude dal KUP le donazioni, ad eccezione delle donazioni per le finalità di cui all’art. 23 c. 1 pkt 12 e 13 (attività di pubblica utilità e culto religioso). Approfondimento sulle donazioni dell’azienda: donazione dall’azienda JDG.

Tabella NKUP — guida rapida

| Spesa | KUP / NKUP | Base giuridica | |---|---|---| | Penale pagata al cliente per ritardo | NKUP | art. 23 c. 1 pkt 19 | | Risarcimento per difetti di fornitura | NKUP | art. 23 c. 1 pkt 19 | | Multa stradale | NKUP | art. 23 c. 1 pkt 15 | | Ammenda tributaria | NKUP | art. 23 c. 1 pkt 15 | | Interessi su arretrati tributari | NKUP | art. 23 c. 1 pkt 18 | | Interessi su arretrati ZUS | NKUP | art. 23 c. 1 pkt 18 | | Interessi sul prestito aziendale | KUP | art. 22 c. 1 (costo finanziario) | | Penale ricevuta dal cliente | Ricavo | art. 14 c. 2 PIT | | Donazione | NKUP | art. 23 c. 1 pkt 11 |

Errori più comuni

1. Contabilizzare la multa stradale tra i costi

La multa stradale è NKUP a prescindere dal fatto che l’autista viaggiasse per affari dell’azienda. L’art. 23 c. 1 pkt 15 è tassativo.

2. Trattare gli interessi tributari come bancari

Gli interessi di mora su crediti di bilancio (tributi, ZUS) sono NKUP (art. 23 c. 1 pkt 18). Gli interessi sul prestito bancario possono essere KUP.

3. Inserire le penali contrattuali tra i costi

Le penali contrattuali pagate al cliente per difetti o ritardo sono chiaramente NKUP (art. 23 c. 1 pkt 19).

4. Donazioni come costo di marketing

Le donazioni sono NKUP (art. 23 c. 1 pkt 11), anche se hanno carattere di PR.

FAQ

La penale pagata per ritardo nella fornitura è KUP?

No. L’art. 23 c. 1 pkt 19 PIT esclude dal KUP le penali contrattuali e i risarcimenti per difetti e ritardo nella rimozione dei difetti.

Gli interessi sul prestito aziendale sono KUP?

Sì, gli interessi sul prestito acceso per l’attività possono essere un costo di produzione del reddito (art. 22 c. 1 PIT). Non sono interessi di bilancio (art. 23 c. 1 pkt 18).

La multa stradale durante il tragitto verso il cliente è KUP?

No. La multa è NKUP indipendentemente dalle circostanze. L’art. 23 c. 1 pkt 15 non prevede eccezioni per i viaggi di servizio.

La donazione a una fondazione benefica è KUP?

No. Le donazioni sono escluse dal KUP (art. 23 c. 1 pkt 11 PIT). Sono tuttavia dedotte dal reddito nel PIT annuale con regole separate (fino al 6% del reddito).

Fonti

• Legge sul PIT — art. 23 c. 1 pkt 11, 15, 18, 19 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Approfondimento sui costi nella JDG: Costo di produzione del reddito — guida completa
• Approfondimento sulle donazioni: Donazione dall’azienda JDG

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Attenzione: Penali contrattuali, ammende e interessi di bilancio sono esclusi dal KUP indipendentemente dal legame con l’attività. Gli interessi bancari possono essere KUP — si tratta di una norma diversa.