Costi deducibili (KUP) in Polonia per ditta individuale (JDG) 2026

Cosa sono i KUP?

I costi deducibili (KUP) sono spese che:

1. Sono legate all'attività svolta
2. Non si trovano nell'elenco delle spese non ammissibili (art. 23 della legge sull'IRPF)
3. Sono documentate (fattura, ricevuta, documento interno)

Regola: se una spesa aiuta a guadagnare — è un costo. Se non aiuta — non lo è.

Cosa si può dedurre?

1. Affitto di ufficio e locale

• Affitto ufficio / coworking
• Affitto officina, magazzino, studio
• Utenze: elettricità, acqua, gas, internet, telefono
• Se lavori a casa — in proporzione (metri quadrati dell'ufficio vs appartamento)

2. Attrezzature e strumenti

• Computer, portatile, telefono
• Mobili da ufficio, sedie, tavoli
• Macchinari, strumenti, dispositivi
• Software, licenze, abbonamenti

Valore fino a 10 000 zł netto — si deduce in un'unica volta nel mese di acquisto. Valore sopra 10 000 zł netto — si ammortizza (si ripartisce negli anni).

3. Automobile

Nella ditta individuale (JDG) puoi dedurre i costi dell'auto in due modi:

Opzione A: auto in azienda (costi integrali)

• Registrazione come bene aziendale nel CEIDG
• Costi integrali: carburante, manutenzione, assicurazione, leasing
• IVA: 50% sul carburante (limite 150 000 zł per auto a combustione, 225 000 zł per elettriche)
• IRPF: 75% dei costi riconosciuti (se usata privatamente) o 100% (se 100% aziendale)

Opzione B: auto privata (rimborso chilometrico)

• Tariffa per km:
  • Autovettura: 1,15 zł/km (2026)
  • Moto: 0,69 zł/km
• Limite: 30 000 zł all'anno
• Richiede il registro del percorso (data, tratta, scopo, km)

4. Carburante

• A scaglioni/flat tax — deduci il carburante come costo (se auto aziendale)
• Sull'IVA — 50% IVA sul carburante (limite 15 000 zł)
• Sul forfettario (ryczałt) — non si deduce

5. Formazione ed educazione

• Corsi professionali (aggiornamento qualifiche)
• Conferenze, webinar
• Libri, abbonamenti di settore
• Corsi di lingue (se legati all'attività)

6. Marketing e pubblicità

• Pubblicità su internet (Google Ads, Facebook Ads)
• Sito web (hosting, dominio, progetto)
• Materiali promozionali (volantini, biglietti da visita)
• Social media (strumenti, agenzie)

7. Servizi esterni

• Servizi contabili (da 49 zł + IVA/mese)
• Servizi legali, consulenziali
• Outsourcing (IT, marketing, HR)
• Subappaltatori

8. Assicurazioni

• Assicurazione RC attività
• Assicurazione patrimoniale (attrezzature, locale)
• No: assicurazione sulla vita, sanitaria privata

9. Viaggi di lavoro

• Diarie estere e nazionali
• Pernottamenti (entro il limite)
• Biglietti aerei, ferroviari, autobus
• Taxi, Uber (legati all'attività)

10. ZUS e contributi

• Contributi ZUS sociali (obbligatori e volontari) — si deducono sempre
• Contributo sanitario — solo nella quota 7,75% (scaglioni/flat tax), non si deduce dal fatturato
• Contributi previdenziali dei dipendenti

Cosa NON si può dedurre?

Spese personali (art. 23 della legge sull'IRPF)

• Vestiti (a meno che siano indumenti protettivi / aziendali con logo)
• Vitto (ristoranti, pranzi — a meno che sia viaggio di lavoro)
• Alcol, sigarette
• Regali (ma: gadget pubblicitari fino a 100 zł sì)
• Multa (contravvenzioni, penali contrattuali)
• Assicurazione sulla vita
• Rimborso debiti (mutui, prestiti — il rimborso del capitale non è un costo)

Rappresentanza vs marketing

• Rappresentanza (scopo: impressionare) — NON si deduce
• Marketing / pubblicità (scopo: acquisire clienti) — SÌ si deduce

Il confine è sottile. Cena con un partner commerciale = rappresentanza (non si deduce). Volantini con il logo aziendale = marketing (si deduce).

Come documentare i costi?

Fattura

• Da un soggetto passivo IVA attivo
• Deve contenere: partita IVA del venditore e dell'acquirente, data, descrizione, importo, IVA
• Migliore prova di costo

Ricevuta

• Da una persona fisica non soggetta a IVA
• Importo fino a 450 zł (2024)

Documento interno

• Per spese senza fattura/ricevuta (es. diaria del dipendente)
• Documento aziendale proprio

Conferme di bonarico

• Prova di pagamento (conferma che la spesa è stata sostenuta)

Limiti KUP — 2026

Carburante (auto)

• Limite detrazione IVA: 15 000 zł all'anno (50% IVA sul carburante)

Auto (valore)

• Limite ammortamento: 150 000 zł (auto a combustione), 225 000 zł (elettrica)

Diarie estere

• Dipendono dal Paese (es. Germania: 49 €/giorno, Francia: 50 €/giorno)
• Pernottamento: entro il limite alberghiero del Paese

Formazione

• Nessun limite di importo (ma devono essere legati all'attività)
• Corsi professionali = sì, hobby = no

FAQ

Sul forfettario (ryczałt) si possono dedurre i costi?

No. Sul forfettario non si deducono i costi — solo fatturato × aliquota = ryczałt. Ma puoi dedurre ZUS, IKZE, agevolazioni dal ryczałt.

Posso dedurre l'acquisto di un portatile?

Sì, se lo usi per l'attività. Valore fino a 10 000 zł netto — in un'unica volta. Sopra — ammortamento.

Posso dedurre l'affitto dell'appartamento?

Solo se hai un ufficio separato al suo interno (proporzione metri quadrati). Tutto l'affitto dell'appartamento — no.

Il cibo in viaggio di lavoro è un costo?

La diaria sì (entro il limite del Paese). Ma il ristorante privato — no.

Posso dedurre i vestiti aziendali?

Sì, se sono indumenti protettivi o aziendali con logo. Abiti privati — no.

Hai bisogno di aiuto?

Mi occupo di contabilità per ditta individuale (JDG) in Polonia — KUP, scaglioni/flat tax, costi, registri. Da 49 zł + IVA al mese.

Scrivimi a [email protected] o visita oxyok.com/pl.

Attenzione: I KUP si deducono solo a scaglioni/flat tax, non sul forfettario (ryczałt). La spesa deve essere legata all'attività e documentata con fattura/ricevuta. Prima di decidere, consulta un commercialista.