Corsi di formazione come costo nella JDG in Polonia nel 2026

Corso di lingua straniera, formazione di settore, studi post-laurea, corso per la patente — quali di queste spese puoi inserire nei costi dell'azienda? Sostanzialmente tutte, a condizione che superino il test del collegamento con l'attività economica. Ma gli organi fiscali verificano questo collegamento molto attentamente.

Spieghiamo come funziona l'art. 22 c. 1 della legge sul PIT per le spese di formazione e corsi, cosa è KUP e cosa no, e come documentare il collegamento con l'attività.

Base giuridica

L'art. 22 c. 1 della legge sul PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) definisce i costi di acquisizione dei ricavi come costi sostenuti allo scopo di conseguire ricavi o di mantenere o proteggere la fonte di ricavi, con esclusione di quelli indicati nell'art. 23.

Le spese per formazione, studi e corsi non sono indicate nell'art. 23 come NKUP. Possono quindi essere KUP — a condizione di superare il test del collegamento con l'attività.

Test del collegamento con l'attività

L'organo fiscale valuta tre elementi:

1. Collegamento causale

La spesa deve servire a conseguire ricavi o a mantenere/proteggere la fonte di ricavi. Corso di contabilità per un imprenditore che gestisce uno studio contabile — collegamento evidente. Corso per la patente cat. A per un programmatore — collegamento dubbio.

2. Diffusione

La spesa deve essere comunemente sostenuta nel settore. Se altri imprenditori nel tuo settore sostengono abitualmente costi simili, l'organo lo considera diffuso. Formazione di settore, certificazioni professionali — sì. Corso di kitesurf per un personal trainer — a seconda dell'argomentazione.

3. Adeguatezza

La spesa deve essere adeguata allo scopo. Corso di costing 5 000 zł per un programmatore Python — probabilmente KUP, se lavori in IT e usi il costing. Corso di costing 50 000 zł — l'organo può verificare l'adeguatezza.

Cosa è KUP — esempi dalle interpretazioni

KUP (l'organo ha riconosciuto)

• Corso di lingua straniera — se la lingua è necessaria per seguire clienti stranieri (molte interpretazioni individuali lo confermano),
• Studi post-laurea — se il campo degli studi coincide con il profilo dell'attività (es. MBA per un consulente aziendale),
• Formazione di settore — certificazioni (es. AWS per un programmatore, QuickBooks per un contabile),
• Corso per la patente cat. C — per un imprenditore del trasporto,
• Corso di contabilità — per uno studio contabile.

NKUP (l'organo ha respinto)

• Corso per la patente cat. B — se non dimostra il collegamento con l'attività (interpretazione ITPB1/415-786/11/DP),
• Studi non collegati all'attività — es. studi di medicina per un imprenditore edile,
• Corsi hobby — corso di vino, corso di pittura, corso di yoga — a meno che tu non svolga attività in quel settore.

Come documentare il collegamento

Per registrare in sicurezza una formazione nei costi:

1. Fattura — emessa a nome dell'azienda (NIP), con descrizione "formazione/certificazione",
2. Descrizione dello scopo — nota interna che spiega come la formazione serve all'attività (es. "corso AWS Cloud Practitioner — certificazione richiesta dai clienti corporate"),
3. Materiale formativo — certificato di completamento, attestato,
4. Collegamento con il ricavo — se possibile, documentarlo (es. fattura dal cliente che segui grazie a questa qualifica).

Formazione dei dipendenti

Le spese per la formazione che innalza le qualifiche professionali dei dipendenti sono costo di acquisizione dei ricavi del datore di lavoro secondo le regole generali (art. 22 c. 1 PIT). Non serve il test della diffusione — la formazione del dipendente serve sempre allo sviluppo dell'azienda.

Eccezione: se il dipendente innalza le qualifiche a proprie spese e il datore di lavoro non le deduce come costo (non è KUP per l'azienda).

Corsi online e piattaforme e-learning

I corsi online (Coursera, Udemy, LinkedIn Learning) e gli abbonamenti alle piattaforme e-learning sono KUP alle stesse condizioni:

• fattura/abbonamento a nome dell'azienda,
• contenuto collegato all'attività,
• diffusione nel settore.

Abbonamento LinkedIn Premium per un imprenditore che svolge attività B2B — probabilmente KUP (strumento di vendita).

Trappole

1. Fattura a nome di una persona fisica — una fattura senza NIP dell'azienda non è documento contabile. Chiedi una fattura con il NIP dell'azienda.
2. Mancanza della descrizione del collegamento — il solo possesso di una fattura per "formazione" non basta. In caso di controllo l'organo chiede: perché questa formazione serve all'azienda?
3. Corso per la patente — tribunale e organi decidono diversamente a seconda della categoria e del profilo dell'attività. Cat. C per il trasporto — KUP. Cat. B per un contabile — NKUP.
4. Studi di primo livello — la laurea triennale per un imprenditore è un KUP problematico. L'organo può sostenere che serve allo sviluppo personale, non all'azienda. Studi post-laurea in campo affine — più sicuri.
5. Scuola di lingua per i figli dell'imprenditore — NKUP. Il collegamento con l'attività economica non esiste.

FAQ

Il corso di inglese è KUP?

Sì, se la lingua è necessaria per l'attività (seguito di clienti stranieri, contratti internazionali). Documenta il collegamento — es. fatture dai clienti stranieri.

Gli studi post-laurea sono KUP?

Sì, se il campo degli studi coincide con il profilo dell'attività. MBA per un consulente aziendale — KUP. Studi di medicina per un imprenditore edile — NKUP.

Il corso online (Udemy, Coursera) è KUP?

Sì, alle stesse condizioni della formazione in aula: collegamento con l'attività, fattura a nome dell'azienda.

La formazione del dipendente è KUP per il datore di lavoro?

Sì. La formazione che innalza le qualifiche dei dipendenti è KUP secondo le regole generali. Non serve il test della diffusione.

Il corso per la patente è KUP?

Dipende dalla categoria e dal profilo dell'attività. Cat. C per il trasporto — KUP. Cat. B per un contabile — probabilmente NKUP.

Fonti

• Legge sul PIT — art. 22 c. 1 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Podatki.biz — PIT: innalzamento delle qualifiche professionali
• Poradnik Przedsiębiorcy — spese per l'istruzione e KUP

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Il materiale ha carattere informativo. La classificazione delle spese richiede un'analisi della situazione individuale.