Fattura estera in Polonia (JDG) 2026: reverse charge, WNT e WDT

Servizi B2B a imprese UE di solito in reverse charge, WDT ed export allo 0% se documentati, VAT-UE entro il 25. Poi WNT, servizi importati e cambio NBP.

Davanti a una fattura estera, stabilisci prima di tutto se stai vendendo un servizio, spedendo merci, acquistando merci o acquistando un servizio. Il solo paese della controparte non basta per scegliere le regole IVA da applicare.

Prima dai un nome all'operazione

servizio B2B a un'impresa UE: di solito si applica la regola del luogo della prestazione dell'art. 28b della legge polacca sull'IVA,
WDT (cessione intracomunitaria): la merce viene trasferita dalla Polonia a un altro paese UE,
WNT (acquisto intracomunitario): la merce viene trasferita da un altro paese UE in Polonia,
esportazione di merci: la merce esce dall'UE,
importazione di merci: la merce entra nell'UE da un paese terzo,
importazione di servizi: l'imprenditore polacco acquista un servizio per il quale assolve personalmente l'IVA polacca.

Ogni categoria ha fatture, documenti e obblighi dichiarativi diversi.

Servizio B2B a un'impresa di un altro paese UE

Nel tipico servizio B2B il luogo della prestazione è il paese in cui ha sede il committente. Il prestatore polacco non applica quindi l'IVA polacca e l'imposta viene assolta dal committente.

In fattura di solito si indicano:

i dati delle parti,
i numeri di partita IVA UE del venditore e dell'acquirente,
la data e il numero della fattura,
la descrizione e il valore del servizio,
la dicitura "odwrotne obciążenie" o "reverse charge".

Prima di emettere la fattura verifica il numero della controparte in VIES e conserva l'esito della verifica.

Quando l'art. 28b non basta

La regola generale ha delle eccezioni. Seguono regole diverse, tra gli altri, i servizi:

connessi a beni immobili,
di trasporto e di accesso a eventi,
di ristorazione e catering,
di noleggio a breve termine di mezzi di trasporto.

Per questo non ogni fattura emessa a un'impresa estera è automaticamente in "reverse charge".

VAT-UE: mensile, non trimestrale

L'elenco riepilogativo VAT-UE si presenta in via elettronica entro il 25 del mese successivo a quello in cui è stata effettuata l'operazione da dichiarare.

Il VAT-UE può comprendere, tra l'altro:

le WDT,
le WNT,
determinati servizi B2B resi a controparti UE, per i quali l'imposta è assolta dal committente.

Non si tratta di una dichiarazione per il versamento dell'IVA. Nemmeno l'importazione di servizi rientra automaticamente nell'elenco riepilogativo VAT-UE.

La registrazione ai fini VAT-UE si richiede con il modulo VAT-R. Può servire anche all'imprenditore che in Polonia beneficia dell'esenzione IVA.

WNT: acquisto di merci dall'UE

Con la WNT l'acquirente polacco dichiara l'IVA dovuta in Polonia. Il diritto di indicare lo stesso importo come IVA detraibile dipende dalle condizioni generali per la detrazione.

Per questo la frase "l'IVA si azzera sempre" è sbagliata. L'imposta può essere neutrale per un contribuente IVA attivo che utilizza l'acquisto per operazioni imponibili, ma non lo è necessariamente per un contribuente esente o per un acquisto senza diritto alla detrazione.

Soglia WNT per alcuni acquirenti

La WNT non è tassata incondizionatamente in ogni caso. Per alcuni acquirenti, tra cui i contribuenti che effettuano solo operazioni esenti e le persone giuridiche che non sono soggetti passivi, vale una soglia annua di 50.000 PLN. Alcune operazioni sono escluse da questa semplificazione, ad esempio quelle relative a mezzi di trasporto nuovi e a prodotti soggetti ad accisa.

Lo status dell'acquirente, il tipo di merce e l'uso della partita IVA UE vanno quindi verificati prima della registrazione contabile.

WDT: vendita di merci nell'UE

L'aliquota 0% per la WDT richiede il rispetto delle condizioni di legge, in particolare:

il trasferimento della merce dalla Polonia a un altro paese UE,
lo status corretto dell'acquirente e il suo numero di partita IVA UE,
il possesso di documenti che provano l'uscita della merce,
la corretta indicazione dell'operazione nelle dichiarazioni.

Se i documenti non arrivano in tempo, può cambiare il modo in cui la vendita va dichiarata. L'aliquota 0% non equivale all'esenzione IVA.

Esportazione di merci fuori dall'UE

L'esportazione di merci può beneficiare dell'aliquota 0% se l'uscita dall'UE è confermata da un documento dell'autorità doganale competente.

Non basta una fattura intestata a un cliente degli Stati Uniti o del Regno Unito. Conta l'effettiva uscita della merce e la documentazione doganale.

"Esportazione di servizi" è un'espressione colloquiale. Per i servizi il luogo della prestazione si determina in base alla regola IVA pertinente; le regole sull'esportazione di merci non si applicano automaticamente.

Importazione di servizi

L'importazione di servizi si ha quando un imprenditore polacco acquista un servizio da una controparte estera e, in base alle regole sul luogo della prestazione, deve assolvere l'IVA in Polonia.

L'acquirente dichiara l'IVA dovuta. La detrazione dell'IVA a credito dipende dal diritto alla detrazione: il reverse charge non è sempre neutrale.

Anche un contribuente esente da IVA può dover versare l'imposta e presentare il modello VAT-9M. Non bisogna però presentare un VAT-9M a zero ogni mese solo perché l'impresa è registrata ai fini VAT-UE.

Tasso di cambio ai fini PIT

I ricavi in valuta estera si convertono, in linea generale, al tasso medio NBP dell'ultimo giorno lavorativo precedente il giorno in cui si consegue il ricavo.

Non è automaticamente il tasso del giorno in cui ricevi il pagamento. Un pagamento successivo a un tasso diverso può generare differenze di cambio rilevanti ai fini fiscali.

Allo stesso modo, un costo espresso in valuta si converte al tasso dell'ultimo giorno lavorativo precedente il giorno in cui il costo è sostenuto, determinato secondo le regole PIT.

Tasso di cambio ai fini IVA

Ai fini IVA la data del tasso di cambio è legata al momento in cui sorge l'obbligo d'imposta e alle regole specifiche per convertire la base imponibile. Non si deve usare meccanicamente il tasso del giorno di pagamento.

Per le fatture emesse prima che sorga l'obbligo d'imposta possono valere regole aggiuntive. Per la singola operazione controlla la data di consegna, di esecuzione del servizio, di emissione della fattura e dell'eventuale acconto.

JPK_V7 al posto del VAT-7

I contribuenti IVA attivi indicano le WNT, le importazioni di servizi e le altre operazioni estere nelle apposite sezioni del JPK_V7M o del JPK_V7K. Non si presenta più una dichiarazione VAT-7 separata.

Il VAT-UE è un elenco riepilogativo a parte e non sostituisce il JPK_V7.

KSeF e controparte estera

È sbagliata la semplificazione "ogni fattura estera è fuori dal KSeF". L'ambito del KSeF dipende soprattutto dallo status dell'emittente, dalla sua sede o stabile organizzazione e dal tipo di fattura.

Se la fattura e l'emittente polacco rientrano nell'obbligo KSeF, la fattura per l'acquirente estero si emette di norma nel sistema. All'acquirente che non usa il KSeF va fornita la fattura nella forma concordata e l'accesso ai dati richiesti dalla legge, tra cui il codice QR appropriato quando è richiesto.

Al contrario, la fattura d'acquisto di un fornitore estero che non ha in Polonia una sede o una stabile organizzazione rilevante di solito non viene emessa nel KSeF polacco.

Gli errori più comuni

Usare il tasso del giorno di pagamento come tasso del ricavo ai fini PIT.
Presentare il VAT-UE ogni trimestre anziché ogni mese.
Dare per scontato che WNT e importazioni di servizi siano sempre neutrali.
Confondere l'aliquota 0% con l'esenzione.
Trattare ogni servizio estero come art. 28b.
Ritenere che tutte le fatture con controparti estere siano fuori dal KSeF.
Non avere documenti di trasporto o doganali per l'aliquota 0%.

Fonti

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Questo materiale ha carattere generale. Nelle operazioni estere il risultato dipende, tra l'altro, dallo status delle parti, dal tipo di prestazione, dal trasporto e dal diritto alla detrazione dell'IVA.