Fattura estera in JDG - servizi, WNT, WDT ed esportazione nel 2026 — in Polonia

Nomina prima la transazione

• Servizio B2B per un’impresa UE - la regola del luogo di adempimento di cui all’art. 28b della legge sulil VAT,
• WDT - le merci vengono spostate dalla Polonia in un altro paese dell’UE,
• WNT - le merci vengono spostate da un altro paese dell’UE in Polonia,
• esportazione di merci - le merci lasciano l’UE,
• importazione di merci: le merci entrano nell’UE da un paese terzo,
• importazione di servizi - un imprenditore polacco acquista un servizio per il quale paga lui stesso il VAT polacca.

Queste categorie hanno fatture, documenti e rendiconti diversi.

Servizio B2B per un’azienda di un altro paese dell’UE

In un tipico servizio B2B, il luogo della fornitura è il paese di residenza dell’acquirente. Il fornitore di servizi polacco quindi non dichiara il VAT polacca e l’imposta viene saldata dall’acquirente.

La fattura solitamente include:

• dati del sito web,
• Partite VAT UE del venditore e dell’acquirente,
• data e numero della fattura,
• descrizione e valore del servizio,
• la nota “reverse charge” o “reverse charge”.

Prima di emettere fattura, verificare il numero del contraente in VIES. Salva il risultato della verifica.

Quando l’art. 28b non è sufficiente

La regola generale ha delle eccezioni. I seguenti servizi sono regolati diversamente:

• legati al settore immobiliare,
• trasporto e ingresso agli eventi,
• ristoranti e catering,
• noleggio a breve termine di mezzi di trasporto.

Pertanto, non tutte le fatture di una società straniera costituiscono automaticamente un "reverse charge".

VAT-UE: mensile, non trimestrale

Le informazioni riepilogative VAT-UE vengono inviate elettronicamente entro il 25° giorno del mese successivo a quello in cui è avvenuta l’operazione segnalata.

Il VAT-UE può includere, tra gli altri:

• WDT, -WNT,
• servizi B2B specifici forniti agli appaltatori dell’UE, che sono regolati dall’acquirente.

Questa non è una dichiarazione per il pagamento delil VAT. Anche l’importazione dei servizi in sé non è inclusa automaticamente nelle informazioni riepilogative VAT-UE.

La registrazione per VAT-UE è riportata sul modulo VAT-R. Potrebbe averne bisogno anche un imprenditore che beneficia dell’esenzione VAT in Polonia.

WNT - acquisto di beni dall’UE

Nel caso di WNT, l’acquirente polacco mostra il VAT dovuta in Polonia. Il diritto di richiedere lo stesso importo delil VAT a monte dipende dalle condizioni generali per la detrazione.

Pertanto la frase "il VAT viene sempre azzerata" non è corretta. L’imposta può essere neutra nel caso di un contribuente attivo che utilizza l’acquisto per attività imponibili, ma non deve essere neutrale nel caso di un contribuente esente o nel caso di un acquisto senza diritto a detrazione.

Soglia ICT per acquirenti selezionati

La WNT non viene tassata incondizionatamente in tutti i casi. Per alcuni acquirenti, compresi i contribuenti che svolgono solo attività esenti e le persone giuridiche che non sono contribuenti, esiste una soglia annuale di 50.000 PLN**. Ci sono anche operazioni esenti da questa semplificazione, ad esempio quelle relative ai nuovi mezzi di trasporto e ai prodotti soggetti ad accisa.

Prima della spedizione è quindi necessario verificare lo status dell’acquirente, la tipologia della merce e l’utilizzo della partita VAT UE.

WDT - vendita di beni nell’UEL’aliquota dello 0% per il WDT presuppone il rispetto delle condizioni di legge, in particolare:

• movimento di merci dalla Polonia verso un altro paese dell’UE,
• stato corretto dell’acquirente e partita VAT UE,
• avere documenti che confermano l’esportazione,
• corretta informativa dell’operazione.

La mancanza di documenti in tempo utile può modificare il modo in cui vengono riportate le vendite. L’aliquota dello 0% non equivale all’esenzione VAT.

Esportazione di merci al di fuori dell’UE

L’esportazione di merci può beneficiare dell’aliquota dello 0% se l’esportazione al di fuori dell’UE è stata confermata da un documento dell’autorità doganale competente.

Per un imprenditore statunitense o britannico la sola fattura non è sufficiente. Ciò che conta è l’effettiva esportazione delle merci e la documentazione doganale.

“Esportazione di servizi” è un termine colloquiale. Nel caso dei servizi, il luogo della prestazione è determinato in base alla normativa VAT applicabile. Le regole per l’esportazione di merci non si applicano automaticamente.

Servizi di importazione

L’importazione di servizi avviene quando un imprenditore polacco acquista un servizio da un appaltatore straniero e, in conformità con le norme del luogo di fornitura, deve versare il VAT in Polonia.

L’acquirente segnala il VAT dovuta. La detrazione delil VAT a monte dipende dal diritto alla detrazione: l’inversione contabile non è sempre neutrale.

Un contribuente esente da VAT può essere obbligato a pagare le tasse e presentare VAT-9M. Tuttavia, non dovresti presentare VAT-9M pari a zero per ogni mese solo perché la società è registrata per VAT-UE.

Tasso di cambio per PIT

Le entrate in valuta estera vengono generalmente convertite al tasso di cambio medio NBP dell'ultimo giorno lavorativo precedente il giorno di ottenimento delle entrate.

Questo non è automaticamente il tasso del giorno in cui ricevi il pagamento. Un pagamento successivo a un tasso di cambio diverso può comportare differenze di tasso di cambio fiscale.

Analogamente, il costo espresso in valuta è convertito al tasso di cambio dell’ultimo giorno lavorativo precedente la data di sostenimento del costo, determinato secondo la normativa PIT.

Tasso di cambio VAT

Per il VAT, la data del tasso di cambio è correlata al momento dell’imposta imponibile e alle regole specifiche per la conversione della base imponibile. Non dovresti utilizzare meccanicamente il tasso a partire dalla data di pagamento.

Ulteriori norme possono applicarsi alle fatture emesse prima che sorga l’obbligo fiscale. Per una transazione specifica, controlla la data di consegna, il servizio, l’emissione della fattura e l’eventuale pagamento anticipato.

JPK_V7 invece di VAT-7

I contribuenti attivi segnalano le TIC, l’importazione di servizi e altre transazioni estere nelle parti appropriate di JPK_V7M o JPK_V7K. Non è più necessaria una dichiarazione VAT-7 separata.

Il VAT-UE costituisce un’informazione riepilogativa separata e non sostituisce JPK_V7.

KSeF e un appaltatore straniero

La semplificazione "ogni fattura estera è fuori dal KSeF" non è corretta. L’ambito di applicazione di KSeF dipende principalmente dallo status dell’emittente, dalla sua sede legale o sede operativa permanente e dal tipo di fattura.

Se una determinata fattura e l’emittente polacco sono soggetti al KSeF obbligatorio, di norma nel sistema viene emessa la fattura per l’acquirente straniero. Un acquirente che non utilizza KSeF deve ricevere una fattura nella forma concordata e l’accesso ai dati richiesti dalla legge, incluso il codice QR appropriato, quando richiesto.A sua volta, una fattura di acquisto da un fornitore straniero che non ha una sede legale adeguata o una sede permanente in Polonia di solito non verrà emessa nel KSeF polacco.

Gli errori più comuni

1. Utilizzando il tasso di cambio dalla data del pagamento come tasso di cambio del reddito PIT.
2. Dichiarazione VAT-UE trimestrale anziché mensile.
3. Supponendo che le importazioni di ICT o di servizi siano sempre neutre.
4. Confondere l’aliquota 0% con l’esenzione.
5. Trattare ogni servizio estero come art. 28b.
6. Presupposto che tutte le fatture con un appaltatore straniero siano esterne a KSeF.
7. Nessun documento di trasporto o doganale per la tariffa 0%.

Fonti

• Podatki.gov.pl - transazioni intracomunitarie
• Podatki.gov.pl - Informazioni riepilogative VAT-UE
• Podatki.gov.pl - KSeF
• VIES - Verifica partita VAT UE
• NBP - tabella dei tassi di cambio medi

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Il materiale è di carattere generale. Nelle transazioni estere il risultato dipende, tra l’altro, dallo status delle parti, dal tipo di servizio, dal trasporto e dal diritto alla detrazione delil VAT.