Fattura estera in Polonia — export e WNT (2026). Guida completa

Prima di entrare nei dettagli, devi sapere con che tipo di transazione hai a che fare:

Transazioni intracomunitarie (UE)

• WŚU — Prestazione di servizi intracomunitaria (servizi a aziende UE)
• WNT — Acquisizione intracomunitaria di beni (acquisto di beni dall'UE)
• WDT — Cessione intracomunitaria di beni (vendita di beni all'UE)

Transazioni con paesi terzi (fuori UE)

• Export di merci — vendita fuori UE
• Import di merci — acquisto da fuori UE
• Export/import di servizi — servizi a/da clienti fuori UE

Reverse charge (inversione contabile)

Meccanismo in cui l'IVA è liquidata dall'acquirente, non dal venditore. Usato nella maggior parte delle transazioni B2B tra aziende di paesi diversi.

Fattura per servizi nell'UE (B2B)

Il caso più comune: un imprenditore polacco vende servizi a un'azienda di un altro paese UE.

Regole:

1. IVA: reverse charge (art. 28b della legge sull'IVA). In fattura non indichi l'IVA — l'acquirente la liquida nel proprio paese.
2. NIP-UE: devi avere una partita IVA europea (NIP con prefisso «PL»). Anche il tuo cliente deve avere il NIP-UE del proprio paese.
3. Indirizzo: la fattura deve contenere gli indirizzi di entrambe le parti.
4. Verifica del NIP-UE: prima di emettere la fattura, verifica la partita IVA del cliente nel sistema VIES.

Cosa deve contenere la fattura B2B nell'UE:

• Dati del venditore e dell'acquirente (con NIP-UE)
• Data di emissione e data di vendita
• Descrizione del servizio
• Importo netto (in EUR o PLN)
• Annotazione «reverse charge» (o «inversione contabile»)
• Numeri NIP-UE di entrambe le parti

Dichiarazione VAT-UE

Le transazioni intracomunitarie si comunicano nel VAT-UE — una dichiarazione informativa trimestrale (non è una dichiarazione di liquidazione, non paghi l'IVA da essa).

• WŚU: servizi intracomunitari
• WNT: acquisizione di beni
• WDT: cessione di beni

Soglia VAT-UE: devi presentarla se il valore delle transazioni supera zero (qualsiasi transazione).

WNT — Acquisizione intracomunitaria di beni

Compri merce da un altro paese UE (es. macchinari dalla Germania). Questo è un WNT — e devi liquidare l'IVA in Polonia.

Regole:

1. IVA con autofatturazione: calcoli tu stesso l'IVA a debito (23% in Polonia) e l'IVA a credito (23%). Netto = netto, l'IVA si azzera, ma la transazione aumenta il volume IVA.
2. WDT lato venditore: il venditore in Germania emette fattura senza IVA (reverse charge).
3. VAT-UE: la transazione si comunica nel VAT-UE.
4. Limite: il WNT è sempre tassato (nessuna soglia di esenzione).

Esempio:

• Compri un macchinario dalla Germania per 10 000 EUR
• Tasso EUR/PLN (medio NBP del giorno precedente): ~4,30
• Valore in PLN: 43 000 zł
• IVA a debito: 43 000 × 23% = 9 890 zł
• IVA a credito: 9 890 zł (la deduci)
• Netto: 43 000 zł (costo)

Export di merci fuori UE

Vendi merce negli USA, UK, Cina? È export — e l'aliquota IVA è zero (0%).

Condizioni per l'aliquota 0%:

1. La merce deve uscire dal territorio UE
2. Devi avere documenti che comprovino l'esportazione (SAD, EX-A, CMR)
3. Comunicazione dell'esportazione nel sistema ECS/EX collegato ad AES

Importante: L'export riguarda solo le merci. I servizi a clienti fuori UE hanno un regime diverso.

Export di servizi (fuori UE)

I servizi a clienti fuori UE si liquidano al di fuori dell'IVA polacca (non sono soggetti a IVA in Polonia) — a meno che il servizio non sia collegato al territorio polacco (es. ristrutturazione di un edificio a Varsavia per un cliente americano).

Regola del luogo di prestazione del servizio (art. 28b della legge sull'IVA): il luogo di prestazione è il luogo della sede dell'acquirente (B2B).

Tassi di cambio — come convertire?

Nelle transazioni in valuta devi convertire l'importo in PLN al tasso NBP:

Per l'IVA:

• Tasso medio NBP del giorno precedente la data di decorrenza dell'obbligo fiscale (di solito il giorno della vendita)
• Se la NBP non pubblica il tasso in un dato giorno (weekend) — usi il tasso dell'ultimo giorno lavorativo

Per il PIT (ricavo):

• Tasso medio NBP del giorno di ricezione del pagamento
• Se la fattura è emessa in EUR ma il pagamento è in PLN — usi il tasso del giorno di pagamento

Differenze cambi

• Positive (il tasso è salito): ricavo
• Negative (il tasso è sceso): costo

Esempio:

• Fattura: 1 000 EUR, data di vendita 15.03.2026
• Tasso NBP del 14.03.2026: 4,30
• Valore: 4 300 zł (ricavo IVA)
• Pagamento 20.03.2026, tasso NBP del 20.03: 4,35
• Valore: 4 350 zł (ricavo PIT)
• Differenza di cambio positiva: 50 zł (ricavo)

Fattura estera — modello

VENDITORE: [Nome], ul. [Indirizzo], NIP-UE: PL1234567890
ACQUIRENTE: [Nome], [Indirizzo], NIP-UE: DE123456789
Data di emissione: 25.07.2026
Data di vendita: 25.07.2026
Servizio: Programmazione — luglio 2026
Importo: 2 000,00 EUR (netto)
IVA: reverse charge

Reverse charge — come funziona?

Il reverse charge è un meccanismo in cui l'IVA è liquidata dall'acquirente, non dal venditore. Usato in:

• B2B nell'UE (servizi e beni)
• B2B fuori UE (servizi)
• Import di servizi (servizi da aziende fuori UE)

Come funziona nella pratica:

1. Il venditore emette fattura senza IVA (netto)
2. L'acquirente calcola da solo l'IVA a debito e a credito (si azzera)
3. Nella dichiarazione IVA dell'acquirente compare un importo doppio (a credito = a debito)

VAT-UE — dichiarazione informativa

Il VAT-UE è una dichiarazione informativa trimestrale sulle transazioni intracomunitarie. Non paghi l'IVA da essa — informi solo l'ufficio delle imposte delle transazioni.

Cosa comunichi:

• Campo 1: WDT (vendita di beni all'UE)
• Campo 2: WNT (acquisto di beni dall'UE)
• Campo 3: WŚU (servizi intracomunitari B2B)

Scadenza: entro il giorno 25 del mese successivo alla fine del trimestre.

• Q1 (gen-mar): 25.04
• Q2 (apr-giu): 25.07
• Q3 (lug-set): 25.10
• Q4 (ott-dic): 25.01 (dell'anno successivo)

Il sistema nazionale di e-fatture (KSeF) e le fatture estere

Il sistema nazionale di e-fatture (KSeF) è obbligatorio dal 2027 per i piccoli e micro imprenditori. Ma le fatture estere sono esentate dal sistema:

• Fatture WNT, WDT, WŚU, export — non passano per il sistema
• Fatture con reverse charge — non passano per il sistema
• Fatture nazionali (PL-PL) — passano per il sistema

Ma devi registrarle in contabilità (libro dei ricavi e spese (KPiR), registro IVA).

Errori più frequenti

1. Mancata verifica del NIP-UE

Prima di emettere una fattura B2B nell'UE — verifica la partita IVA del cliente nel VIES (sistema di verifica europeo). Se la partita IVA non è attiva, non puoi applicare il reverse charge.

2. Confondere il WNT con l'import

Il WNT riguarda solo le transazioni intracomunitarie (UE→PL). L'import riguarda le transazioni con paesi terzi (fuori UE). Hanno regole IVA diverse.

3. Tasso di cambio errato

Per l'IVA usi il tasso del giorno precedente la vendita. Per il PIT — quello del giorno di pagamento. Non confondere queste date.

4. Mancanza del VAT-UE

Ogni transazione intracomunitaria richiede la comunicazione nel VAT-UE. L'omissione = sanzioni.

5. Emissione di fattura con IVA polacca per un cliente estero

Se vendi un servizio B2B nell'UE — non applichi l'IVA polacca. Reverse charge.

Domande frequenti

Devo avere il NIP-UE?

Sì, se svolgi transazioni intracomunitarie. Il NIP-UE è il tuo NIP con prefisso PL. Lo registri presso l'ufficio delle imposte (modulo VAT-R).

Il reverse charge riguarda i servizi B2C?

No. Il reverse charge riguarda solo il B2B. I servizi B2C si liquidano in polacco (IVA polacca, a meno che il servizio non sia collegato a un immobile in un altro paese).

Posso emettere una fattura in EUR?

Sì. La fattura può essere in qualsiasi valuta. Ma in contabilità converti in PLN al tasso NBP.

Il WNT deve essere comunicato nel VAT-7?

Sì. Il WNT lo indichi nel VAT-7 (dichiarazione IVA) e nel VAT-UE (dichiarazione informativa).

Le fatture estere devono passare per il sistema nazionale di e-fatture (KSeF)?

No. Il sistema riguarda solo le fatture nazionali. Le fatture estere le registri in contabilità, ma non attraverso il sistema.

Hai transazioni estere e ti serve un commercialista?

Gestisco la contabilità della ditta individuale (JDG) con transazioni estere — export, WNT, WDT, reverse charge, VAT-UE. Emetto e registro fatture in EUR/USD/PLN. A partire da 49 zł + IVA al mese.

Scrivimi a [email protected] o visita oxyok.com/pl.

Nota: Le regole delle transazioni estere sono basate sulla legge sull'IVA (capitolo 7 e 8) e sulle direttive UE. Tassi di cambio: medio NBP del giorno precedente (IVA) o del giorno di pagamento (PIT). Il sistema nazionale di e-fatture (KSeF) non riguarda le fatture estere. Prima di prendere qualsiasi decisione, consulta un commercialista.