OSS non UE, IOSS e SME: quando non è possibile emettere volontariamente fatture nel KSeF

OSS non UE, IOSS e SME: l’assenza di obbligo non consente di scegliere il KSeF

Nei casi descritti di seguito non si tratta soltanto dell’assenza dell’obbligo di emettere una fattura nel KSeF. Non è neppure possibile emettere volontariamente nel KSeF una fattura che documenti queste operazioni. Questa precisazione è contenuta nell’informazione del Ministero delle Finanze sull’ambito del KSeF obbligatorio.

Quali operazioni sono escluse?

Il Ministero delle Finanze indica esclusioni relative a specifiche tipologie di operazioni, che riguardano le fatture dei soggetti passivi che utilizzano i seguenti regimi speciali:

• OSS non UE — per le operazioni rientranti in questo regime;
• regime di importazione IOSS — per le operazioni rientranti in questo regime;
• regime per la prestazione di servizi di trasporto internazionale occasionale di persone su strada — per le operazioni rientranti in questo regime.

Separatamente, precisa che nel KSeF non vengono emesse le fatture che documentano operazioni effettuate da un soggetto passivo che beneficia dell’esenzione prevista dall’art. 113a, comma 1, della legge polacca sull’IVA — regime SME.

Per tutti questi casi, la fonte contiene una precisazione decisiva: non è possibile emettere volontariamente nel KSeF fatture che documentino le operazioni indicate. Questa esclusione non va quindi interpretata come la possibilità di scegliere il KSeF nonostante l’assenza di un obbligo.

Limiti di questa regola

Il riferimento è l’operazione documentata dalla fattura e il regime indicato. La regola descritta non va estesa automaticamente a tutte le operazioni di un’impresa. Per quanto riguarda l’OSS, si parla esclusivamente di OSS non UE: non estendere questa conclusione all’OSS UE.

Questa guida non determina se una specifica operazione rientri in un determinato regime né se il soggetto passivo abbia diritto al regime o all’esenzione.

Lista organizzativa facoltativa

Per organizzare la documentazione, puoi preparare una breve nota che indichi:

• quale regime viene effettivamente utilizzato;
• quale operazione documenta la singola fattura;
• a quale dei casi descritti sopra si riferisce la nota.

Si tratta esclusivamente di una raccomandazione organizzativa, non di un ulteriore obbligo giuridico né di un modo per confermare il diritto al regime o all’esenzione.

La conclusione essenziale

Per le fatture che documentano le operazioni descritte nell’OSS non UE, nel regime di importazione IOSS, nel regime speciale per la prestazione di servizi di trasporto internazionale occasionale di persone su strada, nonché le operazioni indicate del soggetto passivo che beneficia dell’esenzione SME, l’assenza di obbligo non significa che sia possibile emettere volontariamente la fattura nel KSeF.

Fonte: Ministero delle Finanze — Ambito del KSeF obbligatorio.