Parte H del modulo ORD-IN: elementi transfrontalieri ed eccezioni

Questa guida riguarda esclusivamente la parte H del modulo ORD-IN. Non determina la residenza fiscale, l’esistenza di una stabile organizzazione estera, il luogo di imposizione né gli effetti di una specifica operazione.

Quando compilare la parte H

Secondo le istruzioni ufficiali ORD-IN, la parte H deve essere compilata se la situazione di fatto o l’evento futuro presentati nell’istanza comportano effetti transfrontalieri — al di fuori del territorio della Repubblica di Polonia — tenendo conto delle eccezioni riportate di seguito. Le istruzioni menzionano in particolare operazioni, insiemi di operazioni o altri eventi ai quali partecipano soggetti esteri.

Non occorre compilare la parte H se:

• l’istanza riguarda esclusivamente la situazione individuale di una persona fisica, oppure
• l’istanza riguarda le accise o l’imposta sul valore aggiunto (IVA).

Non sostituire queste condizioni con la semplificazione «un cliente estero comporta l’obbligo di compilare H». Non dedurre tale obbligo neppure dalla sola cittadinanza straniera. Il riferimento è costituito dagli effetti transfrontalieri descritti nell’istanza e dalle eccezioni indicate, non dalla semplice presenza di un elemento estero. Questa guida non stabilisce se l’eccezione relativa alla situazione individuale di una persona fisica sia applicabile a una specifica istanza.

Come ripartire i dati nella parte H

Le indicazioni seguenti riguardano il caso in cui compili la parte H in conformità alla condizione sopra descritta e nel rispetto delle eccezioni. Le istruzioni ripartiscono i dati come segue:

• H.1 — persone fisiche. Se nella situazione di fatto sono presenti, oppure nell’evento futuro sono previsti, elementi transfrontalieri, indica gli Stati o i territori di residenza della persona fisica.
• H.2 — persone giuridiche ed enti privi di personalità giuridica. Indica i dati identificativi della persona giuridica o dell’ente.
• H.3/H.4 — Stati o territori. Indica gli Stati o i territori della sede, della direzione o dell’ubicazione della stabile organizzazione estera, oppure gli Stati o i territori nei quali gli effetti transfrontalieri si sono verificati o possono verificarsi.

Non considerare questo riepilogo come un’istruzione per determinare la residenza, l’esistenza di una stabile organizzazione o gli effetti di un’operazione. Qui viene trattata esclusivamente la collocazione dei dati indicati nelle istruzioni.

Quando i dati non entrano nei campi

Se la quantità dei dati non consente di descriverli nelle singole voci della parte H del modulo ORD-IN, le istruzioni richiedono di descriverli nell’allegato ORD-IN/A. Si tratta di un’indicazione condizionata: riguarda i dati che non trovano spazio nelle rispettive voci della parte H.

Lista organizzativa facoltativa

Prima di trascrivere i dati, puoi preparare un elenco di lavoro per:

• ordinare i partecipanti per tipologia di soggetto;
• annotare accanto ai partecipanti gli Stati o i territori e ciò a cui si riferisce ciascuna informazione;
• assegnare le informazioni preparate a H.1, H.2 o H.3/H.4;
• verificare se la descrizione dei dati entra nelle rispettive voci.

È soltanto una raccomandazione organizzativa, non un requisito aggiuntivo del modulo. Non serve a stabilire se, nel caso specifico, sussista l’obbligo di compilare la parte H o sia applicabile un’eccezione.