ORD-IN per una JDG nel 2026: come preparare la domanda di interpretazione individuale

Per preparare ORD-IN è utile dividere il lavoro in tre parti: descrizione del proprio caso, quesiti tributari specifici e propria valutazione giuridica. Successivamente, verifica le formalità, l’importo da pagare e la modalità di presentazione. Una bozza pronta non è ancora una domanda presentata.

Questa guida riguarda la domanda individuale ORD-IN per una persona che esercita un’attività economica individuale in Polonia, ossia una JDG. Si basa su due fonti del Ministero delle Finanze polacco (MF): Najważniejsze informacje o wniosku — informazioni principali sulla domanda e Instrukcje wypełniania wniosków — istruzioni per la compilazione, sezione relativa a ORD-IN. Non determina il tuo trattamento fiscale, non seleziona un’aliquota e non è una guida a ORD-WS.

Situazione di fatto già verificatasi o evento futuro?

La situazione di fatto, «stan faktyczny», è una situazione che si è già verificata. L’evento futuro, «zdarzenie przyszłe», è una situazione che stai ancora pianificando. In ORD-IN indica la tipologia pertinente e il numero delle situazioni di fatto e degli eventi futuri distinti.

Anche un evento pianificato deve essere descritto in modo concreto. Il MF esclude descrizioni ipotetiche contenenti espressioni di incertezza, come «forse» o «probabilmente». Non si tratta quindi di elencare liberamente possibili scenari, ma di descrivere con precisione il proprio evento pianificato. Queste regole sono spiegate nelle informazioni del MF sul contenuto della domanda.

Descrivi tutte le circostanze rilevanti

Indica il tipo di imposta e le disposizioni di cui richiedi l’interpretazione. Per le disposizioni, specifica il nome dell’atto normativo e la precisa suddivisione normativa, ad esempio articolo, paragrafo e punto.

La descrizione deve riguardare il tuo caso individuale, essere precisa e concreta e contenere tutte le informazioni rilevanti per valutare le conseguenze fiscali e decidere sulla questione. Per organizzare il lavoro puoi iniziare da una cronologia: chi partecipa all’evento, che cosa è già avvenuto o che cosa pianifichi concretamente, quali sono le condizioni dell’operazione e quali circostanze sono rilevanti per le disposizioni indicate. È un metodo per organizzare il lavoro, non un ulteriore elenco di campi imposto dalla legge.

Descrivi i documenti rilevanti per il caso, ad esempio contratti, fatture e atti notarili, e le informazioni che ne risultano. Non allegare questi documenti alla domanda. Questa istruzione è contenuta nella parte G delle istruzioni del MF.

I quesiti e la propria posizione giuridica sono elementi distinti

Il quesito deve:

• riguardare le conseguenze fiscali della propria situazione descritta;
• fare riferimento a specifiche disposizioni del diritto tributario;
• essere dettagliato e chiuso, in modo da consentire una risposta «sì» oppure «no».

Non sostituirlo con una domanda generica su un eventuale obbligo di pagare una qualsiasi imposta. Le regole per formulare i quesiti sono illustrate dal MF nelle informazioni sulla domanda.

La tua posizione deve rispondere a ciascun quesito, essere coerente con la descrizione e univoca. Non presentare più risposte alternative. Esponi la tua valutazione giuridica, ad esempio iniziando con «A mio avviso…». Puoi motivarla con argomenti giuridici e con la giurisprudenza pertinente. Questa parte non può limitarsi a chiedere all’autorità di scegliere quale debba essere la tua posizione.

Allegati procedurali: regole separate

Il divieto di allegare i documenti sostanziali descritti sopra non equivale a un divieto di tutti gli allegati.

• ORD-IN/A: compilalo se la descrizione, il quesito o la posizione non trovano spazio in ORD-IN e allegalo alla domanda.
• Procura per la ricezione delle notifiche: se hai nominato un procuratore a questo scopo, allega a ciascuna domanda l’originale oppure una copia autenticata da un notaio o da un avvocato, un consulente legale abilitato polacco («radca prawny») o un consulente fiscale. Il MF indica il modulo PPD-1.
• Procura speciale: se l’hai conferita, allega a ciascuna domanda la relativa procura in una delle forme indicate. Il MF indica il modulo PPS-1.
• Imposta di bollo sulla procura: allega la conferma del pagamento, salvo che disposizioni speciali non richiedano il versamento di questa imposta.
• Prova del pagamento per l’interpretazione: allega una copia della ricevuta di pagamento o della conferma del bonifico, oppure trasmettila entro il termine descritto di seguito.

Le condizioni relative alle procure si trovano nelle parti D.1 e D.3 delle istruzioni del MF, mentre quelle relative a ORD-IN/A sono riportate nelle informazioni del MF sulla preparazione della domanda.

La parte H riguarda gli effetti transfrontalieri. Le istruzioni prevedono che non sia necessario compilarla se la domanda riguarda esclusivamente il caso individuale di una persona fisica oppure riguarda le accise o l’IVA. Se la parte H deve essere compilata e i dati sono troppo estesi per i suoi campi, descrivili in ORD-IN/A. Non omettere comunque dalla descrizione del caso le informazioni rilevanti per la valutazione fiscale.

Importo da pagare: 40 zł per ogni caso distinto

Per una domanda individuale ORD-IN l’importo è di 40 zł per ogni situazione di fatto o evento futuro distinto. Le regole sono indicate nella parte F delle istruzioni del MF.

Esempio esclusivamente ipotetico:

• un solo richiedente prepara una domanda individuale ORD-IN;
• la domanda comprende una situazione di fatto distinta e un evento futuro distinto;
• in totale vi sono due casi distinti;
• l’importo da pagare è 2 × 40 zł = 80 zł.

È un esempio aritmetico, non una valutazione del numero di casi distinti nella tua situazione.

Allega alla domanda una copia della ricevuta di pagamento o della conferma del bonifico, oppure inviala all’indirizzo della KIS entro 7 giorni di calendario dalla data di presentazione della domanda. Questo è il termine indicato dal MF per trasmettere la conferma. Non confonderlo con il termine per effettuare il pagamento. Il MF prescrive separatamente di pagare l’importo dovuto per la domanda; questa guida non ricava una scadenza di pagamento dalla regola sulla trasmissione della prova.

Firma, dichiarazione e presentazione effettiva

In quanto persona che esercita un’attività economica, inserisci il NIP nella casella 1. La regola sull’uso del PESEL riguarda una persona fisica che non esercita un’attività economica e non è registrata come contribuente IVA.

Presenta insieme alla domanda la dichiarazione richiesta: il caso descritto non è oggetto di un procedimento tributario, di un controllo fiscale o di un controllo doganale-fiscale e non è stato deciso nel merito mediante una decisione o un provvedimento dell’autorità tributaria. La dichiarazione è resa sotto pena di responsabilità penale per dichiarazioni false. Firmando la domanda, firmi anche la dichiarazione in essa contenuta; se la presenti separatamente, firmala a parte.

Firma a mano la domanda cartacea e con firma elettronica quella inviata elettronicamente. Se la invii tramite Internet come allegato a una comunicazione generale, la domanda stessa deve essere firmata separatamente.

Secondo il MF — come e dove presentare la domanda, sono disponibili i seguenti canali:

• il portale eUrząd Skarbowy;
• il servizio di recapito elettronico all’indirizzo ADE della KIS: AE:PL-95202-60557-SAHRJ-25;
• la presentazione di persona presso la sede della KIS: ul. Warszawska 5, 43-300 Bielsko-Biała;
• l’invio postale all’indirizzo della KIS.

La sola redazione della descrizione, il salvataggio del modulo o la preparazione degli allegati non costituiscono presentazione della domanda tramite uno di questi canali.

Lista di preparazione ipotetica: non un modello di descrizione del caso

Supponiamo, esclusivamente per organizzare il lavoro, che tu stia preparando una domanda individuale ORD-IN con i due casi distinti dell’esempio di calcolo dell’importo. La lista seguente è uno strumento facoltativo per verificare i requisiti descritti sopra. A essere ipotetico è l’esempio della guida, non la descrizione dell’evento inserita nella domanda effettiva.

• Verifica il NIP, il tipo di imposta, le specifiche disposizioni e la tipologia e il numero dei casi distinti.
• Controlla la completezza della descrizione del tuo caso ed elimina le espressioni che indicano incertezza sull’evento descritto.
• Descrivi i contratti, le fatture e gli altri documenti sostanziali rilevanti e le informazioni che ne risultano. Non allegare questi documenti alla domanda.
• Confronta ogni quesito con la descrizione e con la corrispondente posizione univoca.
• Allega ORD-IN/A se il contenuto non trova spazio in ORD-IN. Se hai nominato il procuratore indicato sopra, allega la relativa procura nella forma richiesta e la conferma del pagamento dell’imposta di bollo, salvo che disposizioni speciali esentino dal suo versamento.
• Per due casi distinti considera un importo di 80 zł. Pianifica di allegare la prova del pagamento oppure di inviarla alla KIS entro 7 giorni di calendario dalla presentazione della domanda; non trattare questa regola come un termine di pagamento.
• Verifica la veridicità della dichiarazione e le firme. Scegli un canale ufficiale per la presentazione; la preparazione dei documenti rimane una fase separata.

Quando non riceverai un’interpretazione?

Il MF elenca gli ostacoli al rilascio di un’interpretazione, tra cui le situazioni in cui la questione:

• è già stata risolta in un’interpretazione generale;
• è oggetto di una domanda di informazione vincolante sull’aliquota, ossia WIS;
• giustifica il sospetto che l’azione possa essere finalizzata all’elusione fiscale oppure costituire un abuso del diritto in materia di IVA;
• è stata descritta in modo insufficiente e non è stata integrata conformemente alla richiesta dell’autorità;
• non riguarda disposizioni del diritto tributario contenute nelle leggi tributarie;
• riguarda la competenza, i poteri e gli obblighi delle autorità tributarie;
• riguarda un caso individuale che, alla data di presentazione della domanda, è oggetto di un procedimento tributario, di un controllo fiscale o di un controllo doganale-fiscale.

La preparazione di una domanda completa non è una promessa di esito favorevole né di protezione incondizionata. Il MF precisa inoltre che, in caso di dichiarazione falsa, l’interpretazione rilasciata non produce effetti giuridici. Questa guida serve a preparare i documenti, non a formulare una conclusione fiscale personale né a illustrare integralmente le regole sulla protezione derivante dall’interpretazione.