Split payment per una JDG in Polonia nel 2026 — quando l’MPP è obbligatorio

Le tre condizioni dell’MPP obbligatorio

Il meccanismo di pagamento frazionato si applica obbligatoriamente quando sono soddisfatte contemporaneamente queste condizioni:

1. il pagamento riguarda una fattura tra contribuenti,
2. l’importo totale dovuto indicato in fattura supera 15 000 zł lordi,
3. la fattura comprende almeno una voce dell’allegato n. 15 alla legge sulil VAT.

L’allegato comprende, tra l’altro, determinati beni sensibili, elettronica, carburanti, acciaio, rifiuti e specifici servizi edili. Il campo di applicazione va verificato in base alla singola voce e non al settore del venditore.

Esattamente 15 000 zł

Una fattura pari a 15 000 zł non supera la soglia. L’esempio 12 195 zł netti + 2 805 zł di VAT = 15 000 zł lordi non è soggetto all’MPP obbligatorio per il solo importo.

Lo split payment volontario può comunque essere utilizzato se il documento e i conti consentono questo tipo di bonifico.

Fattura mista

Se la fattura supera la soglia e comprende sia voci dell’allegato n. 15 sia altre voci, l’obbligo riguarda almeno l’importo imputabile alle voci incluse nell’allegato.

In pratica, per semplificare il processo, l’intera fattura può essere pagata con MPP. Il documento dovrebbe riportare la dicitura «mechanizm podzielonej płatności».

Come effettuare il bonifico

Nell’online banking, l’acquirente seleziona l’apposito messaggio di bonifico MPP e inserisce:

• l’importo lordo,
• l’importo delil VAT,
• il numero della fattura,
• il NIP del venditore.

La banca addebita il conto dell’acquirente e ripartisce i fondi:

• il netto sul conto corrente del venditore,
• il VAT sul conto VAT collegato.

L’acquirente non effettua due normali bonifici.

Conto del venditore

L’MPP funziona su un conto corrente al quale la banca associa un conto VAT. Un conto corrente personale (ROR) non è idoneo a ricevere un bonifico con messaggio MPP.

Il venditore soggetto all’obbligo dovrebbe indicare un conto che consenta il pagamento frazionato e riportare correttamente la dicitura in fattura.

White List

Un pagamento effettuato tramite MPP obbligatorio può ridurre determinati rischi legati a un conto non incluso nella White List. Non esonera tuttavia dal verificare i dati della controparte e la correttezza del numero di conto.

La White List e l’MPP sono collegati, ma non costituiscono lo stesso obbligo:

• l’elenco riguarda il conto e lo status del contribuente,
• l’MPP riguarda il metodo di pagamento di una specifica fattura.

MPP volontario

L’acquirente può applicare volontariamente lo split payment anche per un importo inferiore o per una voce non inclusa nell’allegato n. 15, se paga una fattura con VAT esposta su un conto idoneo.

Il venditore non dovrebbe presentare un pagamento volontario come obbligatorio per legge.

Come si possono utilizzare i fondi del conto VAT

I fondi non sono «congelati esclusivamente per pagare il VAT delle fatture». La legge consente di utilizzarli per specifici crediti di diritto pubblico e per pagamenti tramite MPP, tra cui VAT, parte di altre imposte, dazi e contributi ZUS, secondo l’elenco vigente.

È inoltre possibile richiedere il trasferimento dei fondi sul conto corrente. Il responsabile dell’ufficio tributario emette un provvedimento entro il termine di legge e può rifiutare in determinate situazioni.

Dicitura mancante in fattura

Se l’operazione soddisfa le condizioni, il venditore dovrebbe aggiungere le parole «mechanizm podzielonej płatności». La loro assenza può comportare sanzioni, ma non esonera l’acquirente dall’applicare l’MPP se conosce la natura dell’operazione.

L’errore va corretto e documentato. Le conseguenze sanzionatorie dipendono dalle circostanze e dalle azioni delle parti: non si deve presumere un’unica sanzione automatica in ogni caso.

Mancata applicazione dell’MPP da parte dell’acquirente

Il pagamento con un bonifico ordinario nonostante l’obbligo può comportare:

• un debito VAT aggiuntivo,
• responsabilità penale tributaria,
• l’esclusione della spesa dai costi PIT/CIT nella misura applicabile.

Ciò non significa automaticamente che ogni parte delil VAT a monte della fattura diventi indetraibile. Il diritto alla detrazione va distinto dalle sanzioni relative al metodo di pagamento.

Compensazione e altre forme di regolamento

In caso di compensazione, factoring o pagamento da parte di un terzo, le regole richiedono un’analisi separata. Non ogni importo regolato senza bonifico è soggetto alle medesime conseguenze dell’MPP.

L’obbligo non va aggirato frazionando artificiosamente i pagamenti.

KSeF

KSeF non esegue lo split payment. Può trasmettere la dicitura della fattura e i dati di pagamento, ma il messaggio bancario MPP deve comunque essere disposto dall’acquirente o dal suo sistema di pagamento.

Non tutte le fatture in KSeF sono soggette all’MPP.

Errori più frequenti

1. Applicare l’MPP a ogni fattura superiore a 15 000 zł senza verificare l’allegato n. 15.
2. Considerare una fattura di esattamente 15 000 zł come superiore alla soglia.
3. Effettuare due normali bonifici anziché utilizzare il messaggio MPP.
4. Pagare su un conto corrente personale ROR.
5. Omettere la dicitura in fattura da parte del venditore.
6. Presumere che l’assenza della dicitura esoneri l’acquirente.
7. Confondere le conseguenze dell’MPP con il diritto alla detrazione delil VAT.
8. Presumere che i fondi del conto VAT non possano essere utilizzati per lo ZUS o per altri crediti ammessi.
9. Confondere KSeF con l’ordine bancario.

Fonti

• Podatki.gov.pl — mechanizm podzielonej płatności
• Ustawa o VAT — ISAP

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Questo materiale ha carattere generale. L’obbligo dipende dal valore complessivo della fattura, dalle sue voci, dallo status delle parti e dal metodo di pagamento.