Split payment nella ditta individuale (JDG) in Polonia (2026) — come funziona, quando è obbligatorio

Il meccanismo split payment (pagamento scisso) divide automaticamente il pagamento di una fattura:

• Importo netto → conto ordinario del venditore
• Importo IVA → conto IVA del venditore

Esempio:

Fattura: 30 000 zł lordi = 24 390 zł netto + 5 610 zł IVA

Con split payment:

• 24 390 zł netto → conto ordinario del venditore
• 5 610 zł IVA → conto IVA del venditore

Il venditore riceve il denaro su due conti.

Conto IVA — cos'è?

Il conto IVA è un conto bancario speciale, collegato al NIP dell'imprenditore. Serve per i regolamenti nel meccanismo split payment.

Come aprirlo:

1. Presso la banca dove hai il conto aziendale
2. La banca apre il conto IVA automaticamente — collegato al NIP
3. La banca registra il conto presso il Ministero delle Finanze — appare sulla lista bianca

Cosa puoi fare con i fondi sul conto IVA:

• Versare la tua IVA all'US (VAT-7)
• Trasferire l'IVA a un altro fornitore (split payment)
• Pagare PIT, CIT, previdenza sociale (ZUS), accise (dal 2020)
• Trasferire sul tuo conto ordinario in casi eccezionali (eccedenza IVA, rimborso dall'US)

Cosa NON puoi fare:

• Pagare stipendi
• Pagare l'affitto
• Comprare attrezzature (se non tramite split payment a un fornitore IVA)
• Prelevare contanti

Quando lo split payment è obbligatorio?

1. Transazioni sopra 15 000 zł lordi (B2B)

Lo split payment è obbligatorio se:

• L'importo della transazione supera i 15 000 zł lordi
• Entrambe le parti sono contribuenti IVA attivi
• La transazione è B2B

Mancanza di split payment quando è obbligatorio:

• L'US esclude l'IVA a debito (non puoi detrarla)
• L'US esclude il costo PIT (non puoi detrarlo)
• Il pagamento è trattato come reddito del fornitore (imposta fissa (ryczałt) al 20%)

2. Settori sensibili

Lo split payment è obbligatorio anche per le transazioni nei settori elencati nell'allegato 15 alla legge sull'IVA, indipendentemente dall'importo:

• Vendita di elettronica (computer, telefoni)
• Vendita di componenti elettronici
• Commercio di prodotti chimici
• Vendita di carburanti, solventi, oli
• Vendita di metalli preziosi e non preziosi
• Vendita di dispositivi mobili
• Vendita siderurgica
• Vendita di rottami

Quando lo split payment è volontario?

Puoi usare lo split payment volontariamente in qualsiasi transazione B2B — non solo sopra 15 000 zł. In tal caso:

• L'importo IVA va sul conto IVA del venditore
• L'importo netto sul conto ordinario

È utile se vuoi avere la certezza che l'IVA venga versata all'US.

Come eseguire un bonifico split payment?

Le banche offrono due modalità:

1. Meccanismo automatico

Nell'home banking selezioni l'opzione "split payment" (o "meccanismo di pagamento scisso"). Inserisci l'importo lordo e il NIP del venditore. La banca divide il pagamento automaticamente.

2. Bonifico sul conto IVA

Bonifico sul conto IVA del venditore (visibile sulla lista bianca) per l'importo IVA. Il netto lo paghi separatamente sul conto ordinario.

Eccedenza sul conto IVA — cosa fare?

Se sul conto IVA si è accumulata un'eccedenza (hai versato più IVA del dovuto), puoi:

1. Versare l'IVA all'US — VAT-7 dal conto IVA
2. Trasferire a un altro fornitore IVA (split payment)
3. Presentare richiesta all'US per il rimborso sul conto ordinario (rimborso IVA in 25/60/90 giorni)

Importante: Non puoi trasferire autonomamente i fondi dal conto IVA al conto ordinario. Devi presentare richiesta all'US per il rimborso.

Split payment e lista bianca

Split payment e lista bianca sono interconnessi:

• Il conto IVA deve essere visibile sulla lista bianca
• Verifica il fornitore prima di un bonifico sopra 15 000 zł
• Se il conto del venditore non è sulla lista bianca — lo split payment non funziona

Split payment e KSeF

Il sistema nazionale di e-fatture (KSeF) non elimina lo split payment. Dal 2027, quando il sistema nazionale di e-fatture (KSeF) sarà obbligatorio, lo split payment rimane:

• Le fatture KSeF si regolano nella dichiarazione IVA
• Lo split payment resta obbligatorio sopra 15 000 zł
• La banca riconosce automaticamente le fatture KSeF e può offrire automaticamente lo split payment

Errori più comuni

1. Mancanza di split payment sopra 15 000 zł

Sanzioni: perdita dell'IVA a debito + del costo PIT + imposta fissa (ryczałt) al 20%.

2. Pagamento su conto IVA sbagliato

Il conto IVA del venditore deve essere sulla lista bianca. Se paghi su un conto non presente sulla lista — è considerato un errore.

3. Uso del conto IVA per pagamenti ordinari

Il conto IVA serve solo per IVA, PIT, CIT, previdenza sociale (ZUS), accise. Non per stipendi, affitto, attrezzature.

4. Errato calcolo della soglia di 15 000 zł

15 000 zł è l'importo lordo (con IVA). Se la fattura è 12 195 zł netto + 2 805 zł IVA = 15 000 zł lordi — split payment obbligatorio.

5. Dimenticanza dei rimborsi di eccedenza IVA

L'eccedenza sul conto IVA deve essere rimborsata dall'US su richiesta. Non puoi trasferirla autonomamente.

FAQ

Lo split payment è obbligatorio per le transazioni B2C?

No. Lo split payment riguarda solo le transazioni B2B.

Devo avere un conto IVA?

Se sei un contribuente IVA attivo — sì. La banca apre automaticamente il conto IVA.

Posso usare lo split payment volontariamente sotto i 15 000 zł?

Sì. Puoi applicare volontariamente lo split payment in qualsiasi transazione B2B.

Cosa succede se pago con bonifico ordinario sopra 15 000 zł?

Perdi l'IVA a debito + il costo PIT. Inoltre il pagamento è trattato come reddito del fornitore (imposta fissa (ryczałt) al 20%).

Lo split payment riguarda le transazioni estere?

No. Lo split payment riguarda solo le transazioni nazionali (PL-PL). Fatture WNT, WDT, WŚU, esportazione — non sono soggette a split payment.

Hai bisogno di aiuto con lo split payment?

Mi occupo di contabilità per ditte individuali (JDG) con gestione completa dell'IVA — split payment, conto IVA, lista bianca, VAT-UE. A partire da 49 zł + IVA al mese.

Scrivimi a [email protected] o visita oxyok.com/pl.

Nota: Lo split payment è basato sulla legge sull'IVA (art. 108a). Obbligatorio per transazioni B2B sopra 15 000 zł lordi e nei settori sensibili (allegato 15). Prima di prendere decisioni, consulta un commercialista.