Aliquote del ryczałt 2026 in Polonia — tabella ed esempi PKWiU
Aliquote del ryczałt in Polonia nel 2026: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% e 17%. Esempi di attività e regole per determinare l’aliquota corretta.
Le aliquote del ryczałt (imposta forfettaria polacca sui ricavi registrati) nel 2026 vanno dal 2% al 17%. Non possono essere scelte liberamente. L’aliquota deriva dal tipo di attività effettivamente svolta e — quando la legge vi fa riferimento — dal raggruppamento PKWiU (classificazione polacca di prodotti e servizi).
L’errore più frequente è confondere il PKWiU con il PKD (classificazione polacca delle attività economiche). Il PKD descrive l’attività indicata nel CEIDG (registro centrale polacco delle imprese individuali), mentre per determinare l’aliquota del ryczałt contano il servizio o la vendita reali e il corretto raggruppamento PKWiU.
Tabella delle aliquote del ryczałt 2026
Aliquote dell’imposta fissa 2026 — guida per settore
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10 aliquote corrispondenti alla tua ricerca.
- Sprzedaż własnych produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych nieprzemysłowo — po spełnieniu warunków ustawy
- Działalność usługowa w zakresie handlu
- Handel internetowy towarami kupionymi do odsprzedaży
- Gastronomia, z wyjątkiem sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Działalność wytwórcza
- Roboty budowlane
- Przewóz ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
- Działalność usługowa, jeżeli ustawa nie przewiduje innej stawki
- Działalność gastronomiczna przy sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Usługi edukacyjne objęte zasadą ogólną
- Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek
- Wybrane usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem IT
- Wybrane usługi instalowania oprogramowania i zarządzania siecią
- Nadwyżka przychodów ponad 100 000 zł z najmu i zakwaterowania objętych progiem 8,5% / 12,5%
- Usługi w zakresie opieki zdrowotnej
- Usługi architektoniczne i inżynierskie objęte ustawą
- Specjalistyczne projektowanie
- Wybrane usługi wymienione w art. 12 ustawy
- Między innymi część usług reklamowych, finansowych, prawnych i rachunkowych — zależnie od PKWiU i sposobu wykonywania
- Wolne zawody w rozumieniu ustawy ryczałtowej
Contributo sanitario sull’imposta fissa (2026)
Sull’imposta fissa, il contributo sanitario dipende dal ricavo annuo — più guadagni, più alta è la rata. Questa è una differenza chiave rispetto alla scala progressiva e all’imposta lineare.
Importante: L’aliquota dell’imposta fissa dipende dal simbolo PKWiU (Classificazione polacca di beni e servizi), non dal PKD. Il PKD determina solo il tipo di attività al momento della registrazione. Classificazione PKWiU errata = aliquota errata = imposta insufficiente e sanzioni dell’Agenzia delle Entrate.
Non sicuro di quale aliquota dell’imposta fissa si adatti alla tua attività?
Aliquote basate sulla Legge sull’imposta fissa sul reddito (Dz.U. 2025 poz. 775), art. 12 c. 1. Contributo sanitario: Legge sui servizi sanitari, art. 79 c. 1 pt. 2 (soglie 2026). L’elenco delle categorie non è esaustivo — mostra i casi più comuni e non sostituisce la classificazione PKWiU.
L’elenco seguente presenta gli esempi più importanti. Il catalogo completo si trova nell’art. 12, comma 1, della legge sull’imposta forfettaria sul reddito.
17% — determinate libere professioni
L’aliquota del 17% riguarda i ricavi delle libere professioni elencate nella legge, esercitate personalmente. Comprende, tra gli altri, traduttori, avvocati, notai, consulenti legali, revisori legali, contabili, agenti e broker assicurativi, consulenti fiscali, consulenti per la ristrutturazione, intermediari di borsa, consulenti finanziari e consulenti in proprietà industriale.
Il requisito dell’esercizio personale della professione è rilevante. Assumere una persona che svolge attività connesse all’essenza della professione in questione può modificarne la qualificazione.
15% — determinati servizi
L’aliquota del 15% comprende, tra l’altro:
- intermediazione nel commercio all’ingrosso — gruppo PKWiU 46.1,
- determinati servizi di magazzinaggio e deposito,
- servizi pubblicitari e ricerche di mercato e di opinione pubblica — divisione PKWiU 73,
- servizi culturali e di intrattenimento — divisione PKWiU 90,
- servizi connessi allo sport, all’intrattenimento e alle attività ricreative — divisione PKWiU 93.
Non tutti i servizi «di consulenza» o «immateriali» sono automaticamente soggetti all’aliquota del 15%. Contano la prestazione concreta e il catalogo previsto dalla legge.
14% — sanità, architettura e progettazione
L’aliquota del 14% riguarda, tra l’altro:
- servizi di assistenza sanitaria — divisione PKWiU 86,
- servizi di architettura e ingegneria nonché prove e analisi tecniche — divisione PKWiU 71,
- progettazione specializzata — PKWiU 74.1.
12% — servizi IT indicati
L’aliquota del 12% comprende solo i raggruppamenti elencati nella legge, tra cui determinati servizi:
- connessi al software — PKWiU ex 62.01.1,
- di consulenza in materia di software — PKWiU ex 62.02,
- di installazione di software — PKWiU ex 62.09.20.0,
- di gestione di reti e sistemi informatici — PKWiU 62.03.1,
- di pubblicazione di determinati pacchetti software e giochi.
La semplice iscrizione del codice PKD 62.01.Z nel CEIDG non determina ancora l’aliquota del 12% per ogni servizio informatico.
10% — acquisto e vendita di immobili per conto proprio
L’aliquota del 10% riguarda i servizi di acquisto e vendita di immobili per conto proprio — PKWiU 68.10.1. Non è un’aliquota generale per la ristorazione, i taxi o lo sport.
8,5% e 12,5% — determinati ricavi da locazione e servizi analoghi
L’aliquota dell'8,5% fino a 100.000 zł di ricavi e del 12,5% sull’eccedenza oltre 100.000 zł riguarda, tra l’altro:
- locazione privata,
- servizi di alloggio — divisione PKWiU 55,
- locazione e gestione di immobili propri o in affitto — PKWiU 68.20.1,
- locazione di veicoli, attrezzature e proprietà intellettuale indicata nella legge,
- servizi di assistenza sociale residenziale — divisione PKWiU 87.
Nella locazione privata, i coniugi che presentano l’apposita dichiarazione per assoggettare tutti i ricavi a uno solo di loro applicano l’aliquota del 12,5% soltanto sull’eccedenza oltre 200.000 zł di ricavi complessivi.
8,5% — attività di servizi non elencate tra le altre aliquote
L’aliquota dell'8,5% si applica, tra l’altro, alle attività di servizi per le quali la legge non prevede un’altra aliquota. Comprende inoltre quanto indicato nella legge:
- servizi educativi — divisione PKWiU 85,
- attività di ristorazione per la vendita di bevande con contenuto alcolico superiore all'1,5%,
- fabbricazione di oggetti con materiale affidato dal committente,
- provvigione del commissionario e del distributore di stampa.
Non si deve attribuire l'8,5% basandosi solo sulla descrizione generale «servizio». Verifica prima se la prestazione concreta non rientri nel catalogo dell’aliquota del 12%, 14%, 15% o 17%.
5,5% — produzione, lavori edili e determinati trasporti
L’aliquota del 5,5% riguarda, tra l’altro:
- attività produttive,
- lavori edili,
- trasporto di merci con automezzi aventi portata superiore a 2 tonnellate.
3% — commercio e determinati altri ricavi
L’aliquota del 3% riguarda, tra l’altro:
- attività di servizi nel commercio,
- attività di ristorazione, fatta eccezione per la vendita di bevande con contenuto alcolico superiore all'1,5%,
- servizi connessi alla produzione animale — PKWiU 01.62.10.0,
- cessione a titolo oneroso di determinati beni utilizzati nell’attività d’impresa.
Pertanto, alla normale rivendita di merci acquistate per essere ulteriormente vendute si applica, in linea di principio, l’aliquota del 3%, non del 2%.
2% — prodotti della propria coltivazione o del proprio allevamento
L’aliquota del 2% ha un’applicazione ristretta: riguarda la vendita di prodotti vegetali e animali provenienti dalla propria coltivazione o dal proprio allevamento, trasformati in modo non industriale.
Non è un’aliquota generale per il commercio online, all’ingrosso o al dettaglio.
Come determinare l’aliquota corretta
1. Descrivi l’attività effettivamente svolta
Non partire dal codice iscritto nel CEIDG. Verifica che cosa vendi esattamente al cliente, per che cosa ricevi il compenso e quali obblighi derivano dal contratto.
2. Determina il corretto raggruppamento PKWiU
Consulta la classificazione PKWiU del GUS, l’Ufficio centrale di statistica polacco. Se la classificazione non è chiara, puoi chiedere un’informazione classificatoria al Centro di classificazione e nomenclatura dell’Ufficio statistico di Łódź.
3. Confronta il raggruppamento con l’art. 12 della legge
Verifica se il raggruppamento è elencato per una determinata aliquota. La dicitura «ex» significa che l’aliquota comprende solo una parte dei servizi rientranti nel raggruppamento.
4. Tieni un registro che consenta di separare i ricavi
Se percepisci ricavi soggetti ad aliquote diverse, il registro deve consentire di determinare l’importo dei ricavi per ciascuna aliquota. Il semplice numero di voci in fattura non determina la separazione fiscale di una singola prestazione complessa.
Se il registro non consente di separare i ricavi, la legge prevede l’applicazione dell'8,5% anziché delle aliquote inferiori e, per l’attività soggetta a un’aliquota superiore, di tale aliquota superiore.
FAQ
Il commercio online è soggetto al 2%?
No. La normale attività di servizi nel commercio è, in linea di principio, soggetta all’aliquota del 3%. L’aliquota del 2% riguarda la vendita specifica di prodotti della propria coltivazione o del proprio allevamento trasformati in modo non industriale.
Il codice PKD determina l’aliquota del ryczałt?
No. Il PKD descrive l’ambito dell’attività nel registro. L’aliquota si determina in base all’attività effettivamente svolta e al corretto raggruppamento PKWiU indicato nella legge.
Le ripetizioni sono soggette all’aliquota del 17%?
In linea di principio, no. I servizi educativi della divisione PKWiU 85 sono elencati per l’aliquota dell'8,5%. L’aliquota del 17% riguarda le libere professioni indicate nella legge.
Tutti i servizi IT sono soggetti al 12%?
No. L’aliquota del 12% comprende servizi e raggruppamenti specifici elencati nella legge. Occorre confrontare l’ambito delle attività reali con il PKWiU e il catalogo previsto dalla legge.
Fonti
- Biznes.gov.pl — Ryczałt sui ricavi registrati, compreso il riepilogo delle aliquote e delle regole di calcolo, stato verificato il 26 luglio 2026
- GUS — Classificazione polacca di prodotti e servizi
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Nota: L’aliquota del ryczałt deriva dall’art. 12 della legge e dall’attività effettivamente svolta. Lo stesso codice PKD può comprendere servizi con raggruppamenti PKWiU e aliquote differenti.