Sgravi per la ricerca e sviluppo per JDG in Polonia nel 2026

Lo sgravio per ricerca e sviluppo consente di detrarre ulteriormente alcuni costi ammissibili precedentemente inclusi nei costi deducibili dalle tasse. Ciò non significa che ogni spesa spesa per lo sviluppo del prodotto possa essere "raddoppiata".

Chi può trarne beneficio

Possono beneficiare dell’agevolazione i contribuenti che svolgono attività commerciali non agricole soggette a tassa o flat tax. L’imposta forfettaria non copre i costi e non beneficia dello sgravio per ricerca e sviluppo previsto dal PIT-28.

Cos’è l’attività di ricerca e sviluppo

L’attività deve essere:

• creativo,
• effettuato sistematicamente,
• intraprese al fine di aumentare le risorse di conoscenza e utilizzarle per creare nuove applicazioni.

Può comportare attività di ricerca o sviluppo. Le modifiche di routine e periodiche non costituiscono lavoro di sviluppo, anche se migliorano il prodotto.

Un programmatore non ottiene agevolazioni fiscali solo perché scrive codice. È necessario dimostrare il problema di ricerca e sviluppo, il contributo creativo, l’incertezza e il flusso di lavoro sistematico.

I costi ammissibili sono un catalogo chiuso

L’articolo 26e della legge PIT disciplina, tra l’altro, a condizioni specifiche:

• remunerazione dei dipendenti e collaboratori insieme ai contributi finanziati - nella parte corrispondente al tempo di ricerca e sviluppo,
• materiali e materie prime direttamente correlati alla ricerca e sviluppo,
• competenze, pareri, servizi di consulenza e equivalenti e risultati di ricerca acquistati da soggetti indicati nel regolamento,
• utilizzo retribuito di attrezzature scientifiche e di ricerca secondo norme specifiche,
• svalutazioni degli ammortamenti su immobilizzazioni e attività immateriali utilizzate in ricerca e sviluppo, con esclusioni di legge,
• costi selezionati per l’ottenimento e il mantenimento dei diritti di proprietà industriale - per i contribuenti che soddisfano le condizioni.

Ciò che non viene detratto automaticamente

• il lavoro dell’imprenditore, perché non costituisce il suo onere fiscale,
• l’intero prezzo del computer senza determinare le modalità di liquidazione delle imposte e la quota di utilizzo in ricerca e sviluppo,
• fattura di qualsiasi consulente,
• affitto e amministrazione regolari solo perché il progetto si svolge in ufficio,
• produzione in serie, marketing e vendite,
• costo rimborsato al contribuente o detratto in altra forma non accettabile.

100% e 200%: non una tariffa per tutto

L’importo della detrazione aggiuntiva dipende dal tipo di spesa e dallo status del contribuente. Per alcuni costi relativi ai dipendenti, il limite può essere del 200%. I contribuenti con lo status di centro di ricerca e sviluppo hanno regole separate e più ampie.

Non va scritto che ogni JDG detrae un ulteriore 100% di tutte le spese o che ogni costo sommato arriva al 200% senza limiti ed eccezioni.

Esempio di meccanismo

Se il contribuente ha sostenuto costi pari a 50.000 PLN che:

1. è una spesa ordinaria deducibile dalle tasse,
2. appartiene al catalogo dei costi ammissibili,
3. non è stato restituito,
4. è stato estratto correttamente,

viene prima incluso nei costi fiscali e poi detratto dalla base un importo aggiuntivo risultante dalla percentuale appropriata. Al 100% saranno ulteriori 50.000 PLN; al 200% - ulteriori 100.000 PLN. La detrazione non può superare la base calcolata secondo le disposizioni della legge.

Registra

Il KPiR o i libri devono separare i costi delle attività di ricerca e sviluppo. In pratica conviene anche avere:- descrizione dei progetti e dello scopo,

• programma e risultati,
• registrazioni dell’orario di lavoro delle persone,
• allocazione dei materiali e ammortamento,
• documenti di servizi esterni,
• giustificazione delle proporzioni,
• informazioni su rimborsi e sussidi.

Chiamare semplicemente la cartella "R&D" non è sufficiente.

Regolamento

La detrazione è riportata nel PIT-36 o PIT-36L unitamente all’allegato PIT/BR. La parte non utilizzata potrà essere liquidata negli anni successivi nei termini e nei termini previsti dalla legge. Per alcuni contribuenti è previsto anche un meccanismo per liquidare lo sgravio sugli anticipi per i dipendenti innovativi.

Ricerca e sviluppo e casella IP

Entrambe le preferenze possono riguardare la stessa attività, ma avere basi e registrazioni diverse. La loro combinazione richiede la verifica dell’art. 30ca e le norme sulla liquidazione simultanea delle spese. Le detrazioni dallo stesso importo non dovrebbero essere moltiplicate senza base.

Fonti

• Legge PIT - ELI, art. 5a, 26e–26eb

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Il materiale è di carattere generale. Per una spesa specifica è necessario verificare il catalogo dei costi ammissibili e la percentuale di detrazione.