Contributi sanitari con l’imposta lineare: limite complessivo nel 2026

Questa guida riguarda esclusivamente il trattamento dei contributi sanitari pagati da chi esercita un’attività economica individuale (JDG) soggetta all’imposta lineare polacca. La fonte è l’informazione ufficiale di podatki.gov.pl sulla deduzione dei contributi per l’assicurazione sanitaria.

Quali contributi possono essere considerati

Il trattamento riguarda i contributi pagati da te nell’anno fiscale ai sensi della legge del 27 agosto 2004 sulle prestazioni di assistenza sanitaria finanziate con fondi pubblici. Devono essere contributi relativi a questa attività:

• per la tua assicurazione sanitaria,
• per le persone che collaborano con te.

Nel conteggio relativo al 2026 considera i contributi pagati nel 2026 che soddisfano queste condizioni. Non puoi dedurre contributi che ti sono stati rimborsati in qualsiasi forma, né contributi pagati a un titolo diverso dall’attività economica esercitata, per esempio in relazione a un contratto di lavoro dipendente.

Costi oppure deduzione dal reddito: un unico limite

I contributi pagati che soddisfano le condizioni sopra indicate possono, in alternativa, essere:

• inclusi nei costi deducibili dell’attività oppure
• dedotti dal reddito.

Non considerare lo stesso importo contemporaneamente tra i costi e come deduzione dal reddito.

Nel 2026 l’importo complessivo dei contributi inclusi nei costi e dedotti dal reddito non può superare 14 100 zł. Si tratta di un unico limite condiviso, non di 14 100 zł per i costi più altri 14 100 zł per la deduzione dal reddito.

Documenti che comprovano il pagamento

L’importo dei contributi da dedurre si determina sulla base delle prove che attestano la spesa sostenuta. I documenti che comprovano il pagamento possono essere, per esempio:

• una ricevuta di versamento,
• una ricevuta di bonifico,
• un estratto conto bancario,
• un’attestazione dello ZUS.

Acconti durante l’anno e PIT-36L

I contributi pagati che soddisfano le condizioni indicate vengono considerati già nel calcolo degli acconti durante l’anno fiscale, mediante inclusione nei costi oppure deduzione dal reddito, rispettando il limite complessivo di 14 100 zł nel 2026. Il conteggio definitivo avviene nella dichiarazione annuale PIT-36L.

Regola distinta: acconti semplificati

Se sei soggetto all’imposta lineare e versi acconti semplificati, puoi detrarre da questi acconti il 19% dei contributi sanitari pagati nel mese in questione, purché soddisfino le condizioni descritte sopra: base legislativa, collegamento con l’attività, assicurazione propria o delle persone collaboranti, assenza di rimborso e di pagamento a un titolo diverso.

Durante il 2026 l’importo massimo detraibile dagli acconti semplificati è di 2679 zł. È una regola specifica per gli acconti semplificati, non un’ordinaria detrazione dei contributi dall’imposta disponibile per tutti gli imprenditori soggetti all’imposta lineare. Il conteggio definitivo dei contributi avviene nel PIT-36L.

Raccomandazione organizzativa: riconciliazione degli importi

Per tenere in ordine i dati, puoi preparare un prospetto contenente:

• la data del pagamento e il documento che comprova la spesa,
• l’importo del contributo che soddisfa le condizioni previste,
• l’importo già incluso nei costi,
• l’importo già dedotto dal reddito,
• la somma complessiva degli importi considerati con le due modalità, da confrontare con il limite di 14 100 zł.

È una raccomandazione organizzativa, non un obbligo aggiuntivo di tenere tale elenco stabilito dall’informazione citata. Per gli acconti semplificati puoi annotare separatamente gli importi detratti da questi acconti, così da confrontarne la somma con il limite di 2679 zł per il 2026.