Acconto dell’imposta sul reddito per una JDG in Polonia nel 2026

Scala progressiva

L’acconto viene calcolato cumulativamente sul reddito conseguito dall’inizio dell’anno:

1. dai ricavi si sottraggono i costi,
2. si considerano le deduzioni ammesse,
3. si calcola l’imposta secondo le aliquote progressive del 12% e del 32%,
4. si sottrae la riduzione d’imposta di 3 600 zł,
5. si sottraggono gli acconti dovuti per i periodi precedenti.

L’importo di 3 600 zł è la riduzione annuale dell’imposta. Nel calcolo cumulativo non è necessario suddividerlo meccanicamente in 300 zł per ogni mese.

La soglia del 32% è pari a 120 000 zł di base imponibile. Il 32% si applica all’eccedenza, non all’intero reddito dopo il superamento della soglia.

Imposta lineare

L’imposta è pari al 19% del reddito. Non sono previste né una soglia esente né una riduzione d’imposta.

Il contributo sanitario versato può ridurre il reddito oppure essere contabilizzato come costo entro il limite complessivo di legge di 14 100 zł nel 2026. Il limite riguarda il trattamento fiscale del contributo, non il suo importo.

Gli acconti con scala progressiva e imposta lineare vanno versati, in linea di principio, entro il giorno 20 del mese per il mese precedente.

Regime forfettario

Nel regime forfettario, l’imposta si calcola sui ricavi al netto delle deduzioni ammesse. Il versamento è dovuto:

• mensilmente — entro il giorno 20 del mese successivo,
• trimestralmente — entro il giorno 20 del mese successivo al trimestre, se il contribuente soddisfa le condizioni.

Non si applica la scadenza del giorno 25. Anche il contributo sanitario dell’imprenditore va versato entro il giorno 20 del mese successivo.

Per un’attività in regime forfettario, è possibile dedurre dai ricavi il 50% del contributo sanitario versato e relativo a tale attività.

Dicembre e ultimo trimestre

L’acconto PIT per dicembre o per il quarto trimestre va versato entro il 20 gennaio dell’anno successivo.

L’imposta forfettaria per dicembre o per l’ultimo trimestre si versa entro il 20 gennaio dell’anno successivo, come gli acconti sotto la scala e l’imposta lineare. Non si deve applicare automaticamente la stessa scadenza a tutte le forme di imposizione.

Liquidazione trimestrale

Scala progressiva e imposta lineare

I piccoli contribuenti e gli imprenditori che avviano un’attività possono applicare gli acconti trimestrali se soddisfano le condizioni di legge. Lo status di piccolo contribuente è legato a un limite di ricavi pari all’equivalente di 2 milioni di euro.

La scelta della liquidazione trimestrale viene indicata nella dichiarazione annuale. Non esiste una regola generale che imponga di presentare una comunicazione scritta separata entro il 20 febbraio.

Regime forfettario

Il regime forfettario trimestrale ha un limite distinto: i ricavi dell’anno precedente non possono superare l’equivalente di 200 000 euro.

Il limite di 2 milioni di euro previsto per la scala progressiva e l’imposta lineare non va trasferito al regime forfettario.

Acconti semplificati

In determinate condizioni, un imprenditore che applica la scala progressiva o l’imposta lineare può scegliere gli acconti semplificati, calcolati sulla base del reddito di una precedente dichiarazione.

Questo metodo:

• non è disponibile per ogni nuova impresa,
• può comportare un saldo da versare o un credito dopo la fine dell’anno,
• richiede la verifica dei dati dell’anno base pertinente,
• viene indicato nella dichiarazione annuale secondo le regole applicabili.

Come pagare

I versamenti PIT e dell’imposta forfettaria vanno effettuati sul conto fiscale individuale (mikrorachunek podatkowy). Nel bonifico occorre selezionare il simbolo corretto del modulo o dell’obbligazione.

Se l’importo dell’acconto è pari a zero:

• non si effettua un bonifico di zero zł,
• l’imprenditore non presenta una dichiarazione mensile separata per il proprio acconto,
• il calcolo viene conservato nella documentazione contabile.

Il PIT-4R non riguarda gli acconti propri dell’imprenditore

Il PIT-4R è una dichiarazione del sostituto d’imposta relativa agli acconti trattenuti, tra l’altro, ai dipendenti e ai collaboratori. Non serve a riepilogare gli acconti propri dell’imprenditore derivanti dalla JDG.

Gli acconti propri vengono liquidati nel PIT-36 o nel PIT-36L, mentre il regime forfettario nel PIT-28.

Ritardo

Il mancato versamento entro la scadenza genera un debito tributario e può comportare interessi. Il tasso d’interesse cambia, quindi prima del pagamento occorre utilizzare il valore vigente pubblicato dal Ministero delle Finanze.

Se la dichiarazione annuale evidenzia un credito, ciò non elimina sempre le conseguenze del precedente debito relativo agli acconti.

Acconti versati in eccesso

L’eccedenza dei versamenti viene liquidata nella dichiarazione annuale. Il rimborso non avviene sempre entro «2–3 mesi»: il termine dipende dalle modalità di presentazione della dichiarazione, dai controlli e da eventuali debiti.

Il credito può essere rimborsato oppure imputato ad altre obbligazioni secondo la procedura tributaria.

Errori più frequenti

1. Pagare l’imposta forfettaria entro il giorno 25.
2. Suddividere sempre la riduzione d’imposta in 300 zł al mese.
3. Applicare il limite di 2 milioni di euro al regime forfettario trimestrale.
4. Presentare il PIT-4R per gli acconti propri della JDG.
5. Inviare una dichiarazione o un bonifico di zero zł.
6. Considerare 14 100 zł come limite del contributo sanitario dovuto.
7. Presumere un tasso d’interesse fisso per tutto l’anno.
8. Omettere lo slittamento di una scadenza che cade nel fine settimana o in un giorno festivo.
9. Confondere l’agevolazione ZUS «ulga na start» con un’esenzione fiscale.

Fonti

• Podatki.gov.pl — zaliczki na PIT
• Podatki.gov.pl — mikrorachunek podatkowy
• Ustawa o PIT — ISAP

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Questo materiale ha carattere generale. Il risultato dipende dalla forma di imposizione, dal reddito, dalle deduzioni e dalla periodicità scelta.