Due fonti di reddito e franchigia fiscale nel 2026 in Polonia

Lavoro dipendente e ditta individuale (JDG), locazione e attività economica — come funziona la franchigia di 30 000 zł con più fonti di reddito. Scala progressiva, PIT-36, dichiarazione congiunta.

Lavori come dipendente e inoltre gestisci un’attività economica? Oppure affitti un appartamento e hai una ditta individuale (JDG)? La franchigia fiscale ammonta a 30 000 zł sulla scala progressiva — ma spetta una sola volta su tutte le fonti di reddito cumulate, non separatamente per ciascuna. È uno dei malintesi più frequenti nelle dichiarazioni dei redditi ai fini dell’imposta sul reddito (PIT).

Spieghiamo come funziona la franchigia di 30 000 zł con due fonti di reddito (art. 27 ust. 1 della legge sul PIT), su quale modulo va dichiarata e quando conviene prendere in considerazione l’imposta fissa (ryczałt) o il regime lineare invece della scala.

Franchigia di 30 000 zł — regole di base

Sulla scala progressiva la franchigia è di 30 000 zł annui (art. 27 ust. 1 della legge sul PIT, Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.). Il reddito fino a tale importo non è tassato. Oltre si applica lo scaglione del 12 % fino a 120 000 zł e del 32 % sull’eccedenza.

L’importo di riduzione dell’imposta — pari a 3 600 zł — deriva dal calcolo 30 000 zł × 12 %.

La franchigia riguarda il reddito complessivo di tutte le fonti tassate sulla scala, non ciascuna fonte separatamente.

Franchigia e regime lineare o imposta fissa (ryczałt)

Regime lineare (19 %) — la franchigia non si applica. L’imposta lineare si calcola dal primo złoty di reddito (art. 30c ust. 1 PIT).
Imposta fissa (ryczałt) — è una legge separata, la franchigia della legge sul PIT non vale. L’imposta è calcolata sul provento, senza franchigia.
Locazione privata a imposta fissa (ryczałt) — l’imposta fissa (ryczałt) sulla locazione è parimenti senza franchigia.

Lavoro dipendente + JDG sulla scala — come funziona

Lo scenario più frequente: lavoro dipendente e attività economica, entrambi sulla scala progressiva. I redditi di entrambe le fonti vanno indicati cumulativamente sul PIT-36.

Calcolo

Il reddito da lavoro dipendente — al netto dei costi di produzione del reddito (250 zł mensili oppure 300 zł per lavoro fuori sede); i contributi del dipendente non li sottrai a parte, li ha già conteggiati il sostituto d’imposta,
Il reddito della JDG — provento meno costi dell’attività meno contributi ZUS sociali versati dall’attività,
Sommi i due redditi — questa è la base imponibile. Il contributo sanitario sulla scala non si detrae: dal 2022 non riduce né il reddito né l’imposta,
Calcoli l’imposta sull’intera base: 12 % fino a 120 000 zł, 32 % sull’eccedenza,
Dall’imposta sottrai l’importo di riduzione di 3 600 zł — una sola volta, perché è esattamente ciò che risulta dalla franchigia di 30 000 zł (30 000 × 12 %).

Esempio

Lavoro dipendente: 80 000 zł annui lordi; al netto dei costi di produzione del reddito di 3 000 zł, il reddito da lavoro è di 77 000 zł. JDG sulla scala: reddito 40 000 zł (provento 100 000 zł meno costi dell’attività 50 000 zł meno ZUS sociale 10 000 zł).

Base imponibile: 77 000 + 40 000 = 117 000 zł (nessuna detrazione del contributo sanitario)
Imposta: 117 000 × 12 % = 14 040 zł (la base resta nel primo scaglione)
Importo di riduzione: −3 600 zł
Da pagare: 10 440 zł, al netto degli acconti trattenuti dal sostituto d’imposta e versati per la JDG

Errore: «ho 30 000 zł franchigia dal lavoro dipendente e 30 000 zł dalla JDG» — errato. La franchigia spetta una sola volta sul reddito complessivo, e ciò che effettivamente si sottrae dall’imposta è l’importo di riduzione di 3 600 zł — anche lui una sola volta.

Lavoro dipendente + JDG a imposta fissa (ryczałt)

Se la JDG è a imposta fissa (ryczałt) e il lavoro dipendente sulla scala:

Il lavoro dipendente lo dichiari sulla scala (con franchigia di 30 000 zł),
La JDG la dichiari a imposta fissa (ryczałt) (senza franchigia),
Presenti due dichiarazioni separate: PIT-37 (lavoro dipendente) e PIT-28 (imposta fissa (ryczałt)),
La franchigia di 30 000 zł funziona solo sul PIT-37.

In questo assetto l’imposta fissa (ryczałt) può essere vantaggiosa, poiché un’aliquota bassa (ad es. 3 % per il commercio, 8,5 % per i servizi di assistenza) può dare un’imposta inferiore alla scala — anche senza franchigia.

Lavoro dipendente + JDG in regime lineare

Se la JDG è in regime lineare (19 %) e il lavoro dipendente sulla scala:

Il lavoro dipendente lo dichiari sulla scala (con franchigia di 30 000 zł),
La JDG la dichiari nel lineare al 19 % (senza franchigia),
Presenti due dichiarazioni separate: PIT-37 (lavoro dipendente) e PIT-36L (lineare).

Il lineare ha senso con redditi elevati dalla JDG (oltre 120 000 zł), quando lo scaglione del 32 % sulla scala mangerebbe più del 19 % del lineare.

Locazione privata + JDG

La locazione privata può essere tassata sulla scala (PIT-36) oppure a imposta fissa (ryczałt) (PIT-28).

Locazione sulla scala + JDG sulla scala

I redditi della locazione e della JDG si sommano sul PIT-36. La franchigia di 30 000 zł spetta sul reddito complessivo. I costi della locazione (ammortamento, riparazioni, utenze — se riguardano l’immobile locato) riducono il reddito della locazione.

Locazione a imposta fissa (ryczałt) + JDG sulla scala

La locazione la dichiari a imposta fissa (ryczałt) (PIT-28, aliquota 8,5 %), la JDG sulla scala (PIT-36). La franchigia funziona solo sul PIT-36. Due dichiarazioni separate.

Dichiarazione congiunta e due fonti di reddito

In caso di dichiarazione congiunta con il coniuge (art. 6 ust. 2 PIT), i redditi di entrambi si sommano e si dividono a metà. La franchigia in pratica «si raddoppia» — perché ciascun coniuge ha 30 000 zł franchigia, quindi il reddito complessivo fino a 60 000 zł non è tassato.

Ma attenzione: se uno di voi ha la JDG in regime lineare o a imposta fissa (ryczałt), la dichiarazione congiunta non è possibile.

Quando conviene prendere in considerazione l’imposta fissa (ryczałt) invece della scala

Con due fonti di reddito l’imposta fissa (ryczałt) può essere vantaggiosa quando:

I costi della JDG sono bassi (servizi, commercio),
L’aliquota dell’imposta fissa (ryczałt) è bassa (3 % commercio e ristorazione, 8,5 % la maggior parte dei servizi; il 2 % riguarda solo i prodotti trasformati del proprio fondo o allevamento),
Il lavoro dipendente utilizza già la franchigia e lo scaglione del 12 %,
Il provento della JDG è alto, ma i costi sono bassi.

Sulla scala devi calcolare l’imposta sul reddito pieno (provento meno costi). L’imposta fissa (ryczałt) si calcola sul provento — senza costi, ma anche senza franchigia.

Insidie

Franchigia doppia — non spetta. 30 000 zł una sola volta sul reddito complessivo della scala.
Acconti dal lavoro dipendente e acconti dalla JDG — il sostituto d’imposta trattiene gli acconti dal lavoro dipendente, ma per la JDG devi versare i tuoi acconti. Nella dichiarazione annuale tutto si compensa.
Il contributo sanitario non è deducibile — sulla scala lo paghi accanto al PIT (9 % del reddito); non riduce né la base né l’imposta. La detrazione esiste solo nel lineare (fino a un limite) e nell’imposta fissa (50 % sul provento).
Il regime lineare non ha franchigia — non è una «scala al 19 %». Il lineare calcola il 19 % dal primo złoty.
Franchigia e PIT-0 per i giovani — sono due meccanismi diversi. Il PIT-0 (85 528 zł) riguarda solo il lavoro dipendente/mandato. La franchigia di 30 000 zł riguarda la scala, compresa la JDG.

FAQ

La franchigia spetta separatamente sul lavoro dipendente e sulla JDG?

No. Sulla scala progressiva la franchigia di 30 000 zł spetta sul reddito complessivo di tutte le fonti tassate sulla scala, sommate sul PIT-36.

Nel regime lineare c’è la franchigia?

No. L’imposta lineare del 19 % si calcola dal primo złoty di reddito, senza franchigia (art. 30c ust. 1 PIT).

A imposta fissa (ryczałt) c’è la franchigia?

No. L’imposta fissa (ryczałt) è una legge separata e non prevede franchigia fiscale.

La franchigia e l’agevolazione PIT-0 sono la stessa cosa?

No. La franchigia di 30 000 zł è un elemento della scala progressiva (riduce la base imponibile). Il PIT-0 (85 528 zł) è l’esenzione di specifici redditi (lavoro dipendente, mandato) per le persone sotto i 26 anni — non riguarda la JDG.

Posso dichiarare il lavoro dipendente sul PIT-37 e la JDG sul PIT-36?

Se la JDG è sulla scala, dichiari tutto su un unico PIT-36 (lavoro dipendente + JDG cumulativamente). Il PIT-37 lo presenti solo se non hai la JDG né altre fonti che richiedono il PIT-36.

Posso dedurre il contributo sanitario dal reddito o dall’imposta?

Non sulla scala. Dal 2022 il contributo sanitario non riduce né il reddito né l’imposta — lo paghi accanto al PIT (9 % del reddito). La detrazione è possibile solo nel regime lineare (fino al limite di 14 100 zł nel 2026) e nell’imposta fissa (50 % del contributo sul provento).

La dichiarazione congiunta con il coniuge funziona con due fonti di reddito?

Sì, se siete entrambi sulla scala — funziona come con una sola fonte. I redditi si sommano e si dividono a metà, e ciascun coniuge conserva il proprio importo di riduzione di 3 600 zł. La dichiarazione congiunta è però esclusa se uno dei due è nel regime lineare o a imposta fissa (ryczałt).

La locazione privata si mangia la franchigia dell’attività?

Se la locazione è sulla scala — sì, in parte: i redditi della locazione e della JDG si sommano sul PIT-36 e la franchigia spetta una sola volta sull’insieme. Se dichiari la locazione a imposta fissa (PIT-28), la franchigia resta interamente alla scala — la locazione non la tocca.

Fonti

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Il materiale ha carattere informativo. La scelta della forma di tassazione richiede un’analisi della situazione individuale.