Dichiarazione congiunta dei coniugi e ditta individuale (JDG) nel 2026 in Polonia

Dichiarazione congiunta dei coniugi con attività economica: condizioni, esclusioni per il regime lineare e per l’imposta fissa (ryczałt), esempio di calcolo dell’imposta sul PIT-36.

Gestisci una ditta individuale (JDG) sulla scala progressiva e sei coniugato? La dichiarazione congiunta con il coniuge può portare reali risparmi — ma solo a determinate condizioni. L’ostacolo chiave: non è possibile dichiararsi congiuntamente nel regime lineare né a imposta fissa (ryczałt).

Spieghiamo le regole della tassazione congiunta dei redditi dei coniugi con attività economica, mostriamo un esempio di calcolo e indichiamo quando la dichiarazione congiunta non conviene.

Chi può dichiararsi congiuntamente con il coniuge

Secondo l’art. 6 ust. 2 e ust. 8 della legge sull’imposta sul reddito (PIT), la dichiarazione congiunta è possibile se:

per tutto l’anno fiscale siete rimasti uniti in matrimonio e vigeva tra voi la comunione dei beni (oppure vi siete sposati durante l’anno e dal giorno delle nozze fino alla fine dell’anno siete rimasti in comunione dei beni),
eravate soggetti all’obbligo fiscale illimitato in Polonia (eravate residenti polacchi),
nessuno di voi due ha applicato l’imposta lineare del 19 % né la legge sull’imposta forfettaria sul reddito nell’anno fiscale — ad eccezione dei proventi dalla locazione privata,
nessuno di voi era soggetto alla tassazione tonnellaggio,
avete presentato la domanda di tassazione congiunta nella dichiarazione annuale.

La condizione relativa al lineare e all’imposta fissa (ryczałt) è cruciale per gli imprenditori. Se uno dei coniugi ha scelto l’imposta lineare o l’imposta fissa (ryczałt) sull’attività economica, nessuno dei due può presentare la dichiarazione congiunta.

Quali moduli

La dichiarazione congiunta sulla scala progressiva avviene sul PIT-36 (se uno dei coniugi percepisce redditi da attività economica, locazione privata o altre fonti che richiedono una dichiarazione autonoma) o sul PIT-37 (se avete esclusivamente redditi da lavoro dipendente liquidati dal sostituto d’imposta).

Per l’imprenditore sulla scala è sempre il PIT-36. La domanda di tassazione congiunta si indica nella casella 6 del modulo PIT-36.

Perché non sul PIT-36L né sul PIT-28

PIT-36L (lineare 19 %) — su questo modulo non è possibile dichiararsi congiuntamente con il coniuge. Questa limitazione deriva direttamente dall’art. 6 ust. 8 della legge sul PIT.
PIT-28 (imposta fissa (ryczałt)) — l’imposta fissa (ryczałt) è una legge separata (sull’imposta forfettaria sul reddito). Non prevede la dichiarazione congiunta dei coniugi.

Come calcolare l’imposta congiunta

Il metodo di calcolo dell’imposta in caso di dichiarazione congiunta è descritto nell’art. 6 ust. 2 della legge sul PIT:

Sommate i redditi di entrambi i coniugi (al netto delle deduzioni dal reddito, operate separatamente da ciascuno),
Dividete la somma per 2,
Sulla metà della somma calcolate l’imposta secondo la scala (12 % fino a 120 000 zł, 32 % oltre), diminuendo dell’importo di riduzione 3 600 zł,
Moltiplicate per 2 l’imposta così calcolata.

Esempio

Reddito del marito: 200 000 zł (JDG sulla scala) Reddito della moglie: 20 000 zł (lavoro dipendente)

Dichiarazione individuale:

Imposta del marito: 120 000 × 12 % − 3 600 = 10 800 zł, più (200 000 − 120 000) × 32 % = 25 600 zł, in totale 36 400 zł
Imposta della moglie: 20 000 × 12 % − 3 600 = −1 200 zł, quindi 0 zł (l’importo di riduzione non viene utilizzato per intero)
Totale: 36 400 zł

Dichiarazione congiunta:

Somma dei redditi: 200 000 + 20 000 = 220 000 zł
Metà: 220 000 / 2 = 110 000 zł
Imposta su 110 000 zł: 110 000 × 12 % − 3 600 = 9 600 zł
Imposta congiunta: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Risparmio: 36 400 − 19 200 = 17 200 zł. Deriva dal fatto che l’intero reddito rientra nello scaglione del 12 % e che l’importo di riduzione della moglie viene utilizzato per intero.

Per confronto: se il marito guadagnasse 120 000 zł e la moglie 100 000 zł, l’imposta sarebbe di 19 200 zł sia con la dichiarazione congiunta sia separatamente (10 800 + 8 400 zł). Quando entrambi restano nello scaglione del 12 % ed entrambi utilizzano l’importo di riduzione, la dichiarazione congiunta non cambia nulla.

Quando la dichiarazione congiunta non è possibile

1. Un coniuge nel regime lineare

Se tu gestisci una JDG sulla scala e tua moglie/tuo marito nel lineare — non potete dichiararvi congiuntamente. La condizione di cui all’art. 6 ust. 8 è assoluta: l’applicazione del lineare da parte di uno qualsiasi di voi esclude la dichiarazione congiunta.

2. Un coniuge a imposta fissa (ryczałt)

Analogamente — l’imposta fissa (ryczałt) sull’attività economica esclude la dichiarazione congiunta. Se la moglie gestisce una JDG a imposta fissa (ryczałt), il marito non può dichiararsi congiuntamente con lei, anche se lui è lavoratore dipendente.

Eccezione: i proventi della locazione privata tassati a imposta fissa (ryczałt) (5,5 %–8,5 %) non escludono la dichiarazione congiunta. L’esclusione riguarda solo l’attività economica a imposta fissa (ryczałt).

3. Separazione dei beni

Se in una qualsiasi parte dell’anno fiscale tra voi vigeva la separazione dei beni (accordo prematrimoniale o sentenza del tribunale), non potete dichiararvi congiuntamente per quell’anno. La separazione dei beni stabilita solo dopo la fine dell’anno non impedisce la dichiarazione congiunta per quell’anno. Il semplice ampliamento o la semplice limitazione della comunione non esclude la dichiarazione congiunta.

4. Non residente

Se uno di voi non è soggetto all’obbligo fiscale illimitato in Polonia (non è residente polacco), la dichiarazione congiunta è possibile solo in casi specifici riguardanti i cittadini UE/SEE/Svizzera, e richiede il soddisfacimento della condizione del 75 % dei redditi in Polonia.

Quando la dichiarazione congiunta conviene

La dichiarazione congiunta è vantaggiosa quando:

Uno dei coniugi guadagna molto meno — la ripartizione del reddito a metà sposta il reddito più alto verso uno scaglione inferiore,
Uno dei coniugi non lavora — in effetti «trasferisci» a lui/lei metà del tuo reddito, il che consente di raddoppiare l’importo di riduzione dell’imposta (2 × 3 600 zł = 7 200 zł invece di 3 600 zł),
Uno dei coniugi ha un reddito inferiore a 30 000 zł — senza la dichiarazione congiunta, una parte del suo importo di riduzione va persa.

La dichiarazione congiunta non porta nulla quando entrambi avete redditi nello stesso scaglione del 12 % e ciascuno utilizza l’intero importo di riduzione (ad es. 120 000 zł e 100 000 zł), oppure quando entrambi superate 120 000 zł. L’imposta non aumenta, ma nemmeno diminuisce. Con la scala, la dichiarazione congiunta non dà mai un’imposta più alta rispetto a quella individuale.

Insidie

Scelta del lineare per l’anno — la forma di tassazione si sceglie per l’intero anno (di solito entro il 20 febbraio). Se per un dato anno hai scelto il lineare o l’imposta fissa (ryczałt) sull’attività, la dichiarazione congiunta per quell’anno non è possibile, anche se all’inizio dell’anno eri ancora sulla scala.
Locazione privata a imposta fissa (ryczałt) e attività sulla scala — la locazione privata tassata a imposta fissa (ryczałt) non esclude la dichiarazione congiunta. È un malinteso frequente.
Matrimonio celebrato durante l’anno — la dichiarazione congiunta è possibile se vi siete sposati durante l’anno e dal giorno delle nozze fino alla fine dell’anno siete rimasti in comunione dei beni.
Presentazione oltre il termine — la presentazione della dichiarazione dopo il 30 aprile non fa perdere il diritto alla dichiarazione congiunta (lo conferma podatki.gov.pl).
Detrazione per figli a carico nella dichiarazione congiunta — in caso di dichiarazione congiunta la detrazione per figli spetta alle condizioni standard.

FAQ

Posso dichiararmi congiuntamente se mia moglie non lavora?

Sì. L’assenza di redditi da parte di uno dei coniugi non esclude la dichiarazione congiunta. In effetti l’intero reddito dell’imprenditore si divide a metà, il che dà una doppia quota di riduzione dell’imposta.

La dichiarazione congiunta è un obbligo?

No, è un diritto, non un obbligo. Potete dichiararvi individualmente anche se soddisfate le condizioni. La scelta si fa ogni anno.

Posso dichiararmi congiuntamente nel lineare?

No. L’imposta lineare (PIT-36L) esclude la dichiarazione congiunta. Questo vale quando il lineare è applicato da uno qualsiasi dei coniugi.

La locazione privata a imposta fissa (ryczałt) blocca la dichiarazione congiunta?

No. L’imposta fissa (ryczałt) sulla locazione privata (al di fuori dell’attività economica) non esclude la dichiarazione congiunta. L’esclusione riguarda solo l’imposta fissa (ryczałt) sull’attività economica.

Posso rettificare la dichiarazione e passare dalla dichiarazione congiunta a quella individuale?

Sì. Potete presentare una rettifica della dichiarazione e cambiare la modalità di dichiarazione. Tale diritto non è limitato nel tempo, fatta salva la prescrizione.

Fonti

Hai bisogno di aiuto con la dichiarazione?

Oxyok gestisce la contabilità della ditta individuale (JDG) sulla scala progressiva, in regime lineare e a imposta fissa (ryczałt) — da 49 zł + VAT al mese. Ti aiutiamo a verificare se la dichiarazione congiunta ti conviene.

Scrivi a Paweł oppure vedi la contabilità Oxyok.

Il materiale ha carattere informativo. La situazione fiscale individuale richiede un’analisi.