PIT-28 in Polonia per il 2025 e regime forfettario nel 2026

Come presentare il PIT-28: scadenza del 30 aprile, versamenti dell’imposta forfettaria entro il giorno 20, aliquote, deduzioni, contributo sanitario e locazione privata.

Il PIT-28 è la dichiarazione annuale relativa ai ricavi assoggettati all’imposta forfettaria sui ricavi registrati. Per il 2025 va presentato entro il 30 aprile 2026. Nel 2026, l’imposta forfettaria corrente si versa mensilmente oppure, se sono soddisfatte le condizioni, trimestralmente.

Chi presenta il PIT-28

Il PIT-28 viene presentato, tra gli altri, da:

imprenditori individuali (JDG) che applicano il regime forfettario,
soci di società di persone fisiche che applicano il regime forfettario,
persone che percepiscono ricavi dalla locazione privata.

Il PIT-28 riguarda i ricavi, non il reddito. I costi fiscalmente deducibili non riducono la base dell’imposta forfettaria.

Scadenza per il 2025

La dichiarazione per il 2025 può essere validamente presentata dal 15 febbraio al 30 aprile 2026.

L’imposta forfettaria per dicembre o per l’ultimo trimestre dell’anno si versa entro il 20 gennaio dell’anno fiscale successivo, tenendo conto dei versamenti già effettuati.

Versamenti dell’imposta forfettaria nel 2026

Mensili

L’imposta forfettaria relativa a un determinato mese va versata entro il giorno 20 del mese successivo.

Non esiste una soglia di 660 zł che esoneri dai versamenti correnti e non si applica la scadenza del giorno 25 del mese.

Trimestrali

La liquidazione trimestrale è disponibile se vengono soddisfatte le condizioni di legge. Una di queste è il limite dei ricavi dell’anno precedente, pari all’equivalente di 200 000 euro.

L’imposta forfettaria per un trimestre va versata entro il giorno 20 del mese successivo al trimestre.

Se la scadenza cade di sabato o in un giorno festivo, di norma slitta al primo giorno lavorativo successivo.

Come calcolare l’imposta forfettaria

Suddividi i ricavi in base alle aliquote applicabili.
Sottrai dai ricavi le deduzioni ammesse, ripartendole proporzionalmente quando si applicano più aliquote.
Calcola l’imposta per ciascuna aliquota.
Tieni conto dei versamenti effettuati durante l’anno.
Indica nella dichiarazione l’importo da versare oppure il credito.

L’aliquota dipende dal servizio effettivamente prestato o dal tipo di vendita e spesso dalla classificazione PKWiU. Il solo codice PKD o la descrizione riportata in fattura non determinano l’aliquota.

Esempio

Nel corso dell’anno un imprenditore percepisce:

200 000 zł di ricavi tassati all'8,5%,
50 000 zł di ricavi tassati al 12%,
10 000 zł di ricavi tassati al 3%.

Prima delle deduzioni, l’imposta forfettaria ammonta a:

17 000 zł,
6 000 zł,
300 zł,
per un totale di 23 300 zł.

Da questo importo si sottraggono i versamenti e si applicano le deduzioni correttamente attribuite. Nella parte successiva dell’esempio non si deve confondere l’importo di 23 300 zł con un’altra somma.

Deduzioni per un’attività in regime forfettario

Se sono soddisfatte le condizioni, l’imprenditore può dedurre dai ricavi, tra l’altro:

i contributi previdenziali non dedotti altrove,
il 50% dei contributi sanitari versati e relativi all’attività tassata con il regime forfettario,
i versamenti su un conto IKZE,
le donazioni ammesse,
l’agevolazione per la riabilitazione,
l’agevolazione per interventi di riqualificazione energetica,
alcune perdite di anni precedenti, se la normativa consente di compensarle con questa fonte di ricavi.

La deduzione del contributo sanitario riguarda l’imprenditore in regime forfettario. Il contributo sanitario della JDG non va automaticamente imputato ai ricavi della locazione privata.

Cosa non offre il PIT-28

la deduzione dei costi sostenuti per produrre i ricavi,
la soglia esente di 30 000 zł,
la dichiarazione congiunta dell’imposta forfettaria con il coniuge,
la detrazione per figli dalla sola imposta forfettaria.

Se il contribuente percepisce anche redditi tassati secondo la scala progressiva, può utilizzare la detrazione per figli o la dichiarazione agevolata nella dichiarazione appropriata per tali redditi, purché soddisfi le condizioni.

Locazione privata

Nel 2026 la locazione privata è assoggettata all’imposta forfettaria:

8,5% fino a 100 000 zł di ricavi annui,
12,5% sulla parte eccedente.

I versamenti si effettuano mensilmente o trimestralmente e i ricavi annui si indicano nel PIT-28. La locazione privata non può più essere tassata secondo la scala progressiva.

Scelta del regime forfettario per una JDG

La dichiarazione di scelta del regime forfettario va presentata entro il giorno 20 del mese successivo a quello in cui è stato percepito il primo ricavo dell’anno. Se il primo ricavo viene percepito a dicembre, la scadenza coincide con la fine dell’anno.

Non si tratta di una scadenza generale «entro il 20 gennaio», né di una scadenza legata alla qualifica di datore di lavoro.

Come presentare il PIT-28

La dichiarazione può essere trasmessa, tra l’altro, tramite:

Twój e-PIT,
e-Deklaracje,
un software di contabilità con il modulo aggiornato.

Dopo l’invio, conserva l’UPO. Versa l’imposta sul corretto conto fiscale individuale (mikrorachunek podatkowy).

Più dichiarazioni nello stesso anno

È possibile presentare contemporaneamente il PIT-28 e un’altra dichiarazione, per esempio:

PIT-28 per la JDG e PIT-37 per il lavoro dipendente,
PIT-28 per la locazione privata e PIT-36 per altri redditi tassati secondo la scala progressiva,
PIT-28 e PIT-36L, se riguardano fonti distinte o attività liquidate conformemente alla normativa.

Ogni dichiarazione comprende le fonti che le competono. Lo stesso ricavo non va dichiarato due volte.

Errori più frequenti

Versare l’imposta forfettaria entro il giorno 25 anziché entro il giorno 20.
Applicare un’esenzione inesistente per imposte fino a 660 zł.
Adottare un limite trimestrale di 2 milioni di euro anziché 200 mila euro.
Dedurre i costi aziendali.
Applicare la soglia esente.
Trattare la detrazione per figli come una deduzione dalla sola imposta forfettaria.
Dedurre il contributo sanitario della JDG dai ricavi della locazione privata.
Scegliere l’aliquota esclusivamente in base al codice PKD.
Tassare la locazione privata secondo la scala progressiva.

Fonti

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Questo materiale ha carattere generale. L’aliquota e le deduzioni dipendono dal tipo di ricavo e dalla situazione del contribuente.