PIT-28 con imposta fissa (ryczałt) in Polonia 2026

Cos'è il PIT-28?

Il PIT-28 è la dichiarazione annuale dell'ammontare del reddito realizzato da attività d'impresa tassata con l'imposta fissa sui ricavi registrati.

Chi presenta il PIT-28:

• JDG con imposta fissa (gruppo principale)
• Persone fisiche con redditi da affitto privato (8,5%)
• Società civili e in nome collettivo di persone fisiche (se con imposta fissa)

Termine di presentazione del PIT-28

Entro il 30 aprile dell'anno successivo.

• Per il 2025: entro il 30 aprile 2026 (giovedì)
• Per il 2026: entro il 30 aprile 2027 (venerdì)

Se il 30 aprile cade nel weekend — il termine slitta al primo giorno lavorativo.

PIT-28 vs PIT-36 vs PIT-36L

| Modello | Forma di tassazione | Franchigia | |-----------|---------------------|-------------| | PIT-28 | Imposta fissa | Nessuna | | PIT-36 | Scaglioni fiscali | 30 000 zł | | PIT-36L | Imposta lineare (19%) | Nessuna |

L'imposta fissa non ha franchigia — paghi dal primo złoty.

Come compilare il PIT-28 — passo dopo passo

Passo 1: Raccogli i ricavi dal registro dell'imposta fissa

Hai il registro dei ricavi suddiviso per aliquote:

• 2% (commercio)
• 8,5% (servizi)
• 12% (trasporto merci)
• 14% (servizi medici, solarium)
• 15% (servizi di consulenza)
• 17% (veicoli a motore)

Passo 2: Calcola l'imposta fissa

Calcola l'imposta fissa per l'intero anno:

Esempio:

• Ricavo 8,5%: 200 000 zł → imposta fissa: 200 000 × 8,5% = 17 000 zł
• Ricavo 12%: 50 000 zł → imposta fissa: 50 000 × 12% = 6 000 zł
• Ricavo 2%: 10 000 zł → imposta fissa: 10 000 × 2% = 200 zł
• Imposta fissa totale: 23 200 zł

Passo 3: Sottrai gli acconti versati durante l'anno

Se hai pagato acconti mensili — sottraili dall'imposta fissa.

Esempio:

• Imposta fissa: 23 200 zł
• Acconti versati (gennaio–dicembre): 22 000 zł
• Da pagare: 1 200 zł

Passo 4: Detrai le agevolazioni

Con l'imposta fissa puoi detrarre:

• IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego — conto pensionistico individuale) — contributo versato
• Agevolazione per figli a carico — in proporzione al limite di reddito
• Agevolazione per riabilitazione — spese per scopi di riabilitazione
• Agevolazioni donazione sangue — donazioni
• ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — ente polacco di previdenza sociale) sociale volontario (contributi per assicurazione sociale)

Passo 5: Compila il PIT-28

Compila il PIT-28 online tramite:

• Twój e-PIT (sito podatek.gov.pl)
• e-Dichiarazioni (programma desktop)
• Programma contabile (inFakt, wFirma, Oxyok)

Sezioni chiave del PIT-28:

• Dati del contribuente (nome, cognome, NIP, indirizzo)
• Ricavi — suddivisi per aliquote (sezione C)
• Imposta fissa — importo della tassa (sezione D)
• Detrazioni — IKZE, agevolazioni, donazioni (sezione E)
• Acconti versati — importo (sezione F)
• Importo da pagare / eccedenza (sezione G)

Passo 6: Invia e paga

• Invia il PIT-28 online (Profil Zaufany / ePUAP / firma qualificata)
• Paga l'importo da pagare sul conto dell'Ufficio Fiscale
• Termine: entro il 30 aprile

Acconti sull'imposta fissa — come funzionano?

Chi paga gli acconti?

Ogni contribuente con imposta fissa paga acconti, a meno che:

• La tua imposta fissa per l'anno precedente fosse inferiore a 660 zł (non paghi acconti nell'anno corrente)

Scadenze degli acconti

• Mensili — entro il 25° giorno del mese successivo al mese in cui si è generato il ricavo
• Trimestrali — entro il 25° giorno del mese successivo al trimestre (per piccoli contribuenti, ricavo < 2 mln zł)

Importo dell'acconto

Acconto = ricavo del mese × aliquota dell'imposta fissa

Esempio:

• Ricavo di gennaio: 20 000 zł (8,5%)
• Acconto: 20 000 × 8,5% = 1 700 zł (entro il 25 febbraio)

Agevolazioni e detrazioni con l'imposta fissa

Con l'imposta fissa puoi detrarre:

Detrazioni dal ricavo

• Contributi per assicurazione sociale ZUS (obbligatori e volontari) — art. 6 comma 1 punto 3
• Contributi sanitari (9%) — solo in parte (7,75%) — su scaglioni/lineare. Con l'imposta fissa: non detrarrai dal ricavo, ma detrarrai dall'imposta fissa (art. 11 comma 1a)
• IKZE — contributo per il conto pensionistico individuale
• Agevolazioni per donatori di sangue — donazioni
• Perdite precedenti — se hai perdite dagli anni precedenti

Detrazioni dall'imposta fissa

• Agevolazione per figli a carico — in proporzione (limite di reddito 85 528 zł)
• Agevolazione per riabilitazione — spese per scopi di riabilitazione
• Agevolazione per termo-ristrutturazione
• Agevolazione per animali da reddito
• Agevolazione B+R (ricerca e sviluppo)
• Altre agevolazioni fiscali — chiedi al tuo commercialista

FAQ

Devo pagare acconti con l'imposta fissa?

Sì, se la tua imposta fissa per l'anno precedente ha superato 660 zł. Acconti mensili — entro il 25° giorno del mese.

Con l'imposta fissa c'è una franchigia?

No. L'imposta fissa non ha franchigia. Paghi dal primo złoty.

Posso dedurre i costi con l'imposta fissa?

No. Con l'imposta fissa non puoi dedurre i costi. Ma puoi detrarre ZUS, IKZE, agevolazioni.

Posso passare dall'imposta fissa agli scaglioni durante l'anno?

No. La forma di tassazione la scegli entro il 20 gennaio (per le persone fisiche) o entro il 20 febbraio (per i datori di lavoro) dell'anno. Il cambio è possibile solo per l'anno successivo.

Posso avere contemporaneamente PIT-28 e PIT-36?

Sì. Se hai fonti di reddito diverse — ad es. imposta fissa dal JDG + scaglioni dall'affitto privato (8,5%? — è PIT-28). Ma scaglioni da lavoro dipendente = PIT-37 + PIT-28 (imposta fissa).

Hai bisogno di aiuto?

Mi occupo di contabilità con imposta fissa in JDG — registro, acconti, PIT-28, agevolazioni. Da 49 zł + IVA al mese.

Scrivimi a [email protected] o visita oxyok.com/pl.

Nota: Il PIT-28 è presentato da chi usa l'imposta fissa entro il 30 aprile. Nessuna franchigia. Acconti mensili entro il 25° giorno del mese (se l'imposta fissa > 660 zł nell'anno precedente). Prima di prendere decisioni, consulta un commercialista.