OSS nieunijna, IOSS i SME: kiedy faktury nie można wystawić dobrowolnie w KSeF
Brak obowiązku a brak dobrowolności w KSeF dla czynności objętych OSS nieunijną, IOSS, szczególną procedurą przewozu osób i SME.
OSS nieunijna, IOSS i SME: brak obowiązku to nie wybór KSeF
W opisanych poniżej przypadkach nie chodzi wyłącznie o brak obowiązku wystawienia faktury w KSeF. Nie jest również możliwe dobrowolne wystawienie w KSeF faktury dokumentującej te czynności. Takie zastrzeżenie zawiera informacja Ministerstwa Finansów o zakresie obowiązkowego KSeF.
Jakich czynności dotyczy wyłączenie?
Ministerstwo Finansów wskazuje wyłączenia dotyczące konkretnych rodzajów transakcji, obejmujące faktury podatników korzystających z następujących procedur szczególnych:
- OSS nieunijnej — w odniesieniu do czynności objętych tą procedurą;
- importu IOSS — w odniesieniu do czynności objętych tą procedurą;
- świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób — w odniesieniu do czynności objętych tą procedurą.
Odrębnie wskazuje, że w KSeF nie są wystawiane faktury dokumentujące czynności dokonane przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1 ustawy — procedury SME.
Dla wszystkich tych przypadków źródło zawiera rozstrzygające zastrzeżenie: nie jest możliwe dobrowolne wystawianie w KSeF faktur dokumentujących wskazane czynności. Nie należy więc odczytywać tego wyłączenia jako możliwości wyboru KSeF mimo braku obowiązku.
Granice tej zasady
Punktem odniesienia jest czynność dokumentowana fakturą i wskazana procedura. Nie należy przenosić opisanej reguły automatycznie na wszystkie czynności danego przedsiębiorcy. W części dotyczącej OSS mowa wyłącznie o OSS nieunijnej — nie rozszerzaj tego wniosku na OSS unijny.
Ten poradnik nie rozstrzyga, czy konkretna transakcja podlega danej procedurze ani czy podatnik ma prawo do procedury lub zwolnienia.
Dobrowolna lista organizacyjna
Na potrzeby uporządkowania dokumentacji możesz przygotować krótką notatkę:
- jaka procedura jest rzeczywiście stosowana;
- jaką czynność dokumentuje dana faktura;
- do którego z opisanych wyżej przypadków odnosi się notatka.
To wyłącznie rekomendacja organizacyjna, a nie dodatkowy obowiązek prawny ani sposób potwierdzenia prawa do procedury lub zwolnienia.
Najważniejszy wniosek
Dla faktur dokumentujących opisane czynności w OSS nieunijnej, imporcie IOSS, szczególnej procedurze świadczenia usług międzynarodowego okazjonalnego przewozu drogowego osób oraz wskazane czynności podatnika korzystającego ze zwolnienia SME brak obowiązku nie oznacza możliwości dobrowolnego wystawienia faktury w KSeF.