Koszty uzyskania przychodu (KUP) to wydatki, które: 1. Związane są z prowadzoną działalnością 2. Nie znajdują się na liście wydatków niekwalifikujących się (art. 23 ustawy o PIT) 3. Są udokumentowane (faktura, rachunek, dowód wewnętrzny) Zasada: jeśli wydatek pomaga zarabiać — jest kosztem. Jeśli nie — nie jest.

1. Wynajem biura i lokalu Czynsz biura / coworkingu Czynsz warsztatu, magazynu, studia Media: prąd, woda, gaz, internet, telefon Jeśli pracujesz w domu — proporcjonalnie (metraż biura vs mieszkanie) 2. Sprzęt i narzędzia Komputer, laptop, telefon Meble biurowe, krzesła, stoły Maszyny, narzędzia, urządzenia Oprogramowanie, licencje, subskrypcje Wartość do 10 000 zł netto — odliczasz jednorazowo w miesiącu zakupu. Wartość powyżej 10 000 zł netto — amortyzujesz (rozkładasz na lata). 3. Samochód W JDG możesz odliczyć koszty samochodu na dwa sposoby: Opcja A: samochód w firmie (pełne koszty) Rejestracja jako majątek firmowy w CEIDG Pełne koszty: paliwo, serwis, ubezpieczenie, leasing VAT: 50% od paliwa (limit 150 000 zł dla aut spalinowych, 225 000 zł dla elektrycznych) PIT: 75% kosztów uznawanych (jeśli używasz prywatnie) lub 100% (jeśli 100% firmowo) Opcja B: samochód prywatny (kilometrówka) Stawka za km: Osobowy: 1,15 zł/km (2026) Motocykl: 0,69 zł/km Limit: 30 000 zł rocznie Wymaga ewidencji przebiegu (data, trasa, cel, km) 4. Paliwo Na skali/liniowym — odliczasz paliwo jako koszt (jeśli auto firmowe) Na VAT — 50% VAT od paliwa (limit 15 000 zł) Na ryczałcie — nie odliczasz 5. Szkolenia i edukacja Kursy zawodowe (podnoszenie kwalifikacji) Konferencje, webinary Książki, prenumeraty branżowe Szkolenia językowe (jeśli związane z działalnością) 6. Marketing i reklama Reklama w internecie (Google Ads, Facebook Ads) Strona www (hosting, domena, projekt) Materiały reklamowe (ulotki, wizytówki) Social media (narzędzia, agencje) 7. Usługi obce Usługi księgowe (od 49 zł + VAT/mies.) Usługi prawne, doradcze Outsourcing (IT, marketing, HR) Podwykonawcy 8. Ubezpieczenia Ubezpieczenie OC działalności Ubezpieczenie majątkowe (sprzęt, lokal) Nie: ubezpieczenie na życie, zdrowotne prywatne 9. Podróże służbowe Diety zagraniczne i krajowe Noclegi (do limitu) Bilety lotnicze, kolejowe, autobusowe Taxi, Uber (związane z działalnością) 10. ZUS i składki Składki ZUS społeczne (obowiązkowe i dobrowolne) — odliczasz zawsze Składka zdrowotna — tylko w części 7,75% (skala/liniowy), nie odliczasz od przychodu Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników

Koszty uzyskania przychodu (KUP) w JDG 2026

Q: Czego NIE można odliczać?

Wydatki osobiste (art. 23 ustawy o PIT) Ubrania (chyba że odzież ochronna / firmowa z logo) Wyżywienie (restauracje, obiady — chyba że podróż służbowa) Alkohol, papierosy Prezenty (ale: gadżety reklamowe do 100 zł tak) Kary (mandaty, kary umownne) Ubezpieczenie na życie Spłata zobowiązań (kredyty, pożyczki — spłata kapitału nie jest kosztem) Reprezentacja vs marketing Reprezentacja (cel: zaimponować) — NIE odliczasz Marketing / reklama (cel: pozyskać klienta) — TAK odliczasz Granica jest cienka. Kolacja z kontrahentem = reprezentacja (nie odliczasz). Ulotki z logo firmy = marketing (odliczasz).

Koszty uzyskania przychodu (KUP) w JDG 2026. Co odliczać, limity, dokumenty. Pełny przewodnik dla skali i liniowego.

Koszty uzyskania przychodu (KUP) to wydatki, które możesz odliczyć od przychodu, obniżając podstawę opodatkowania. Ale tylko na skali podatkowej lub podatku liniowym — nie na ryczałcie.

W tym przewodniku tłumaczę, co można odliczyć w JDG w 2026 roku.

Czym są KUP?

Koszty uzyskania przychodu (KUP) to wydatki, które:

Związane są z prowadzoną działalnością
Nie znajdują się na liście wydatków niekwalifikujących się (art. 23 ustawy o PIT)
Są udokumentowane (faktura, rachunek, dowód wewnętrzny)

Zasada: jeśli wydatek pomaga zarabiać — jest kosztem. Jeśli nie — nie jest.

Co można odliczać?

1. Wynajem biura i lokalu

Czynsz biura / coworkingu
Czynsz warsztatu, magazynu, studia
Media: prąd, woda, gaz, internet, telefon
Jeśli pracujesz w domu — proporcjonalnie (metraż biura vs mieszkanie)

2. Sprzęt i narzędzia

Komputer, laptop, telefon
Meble biurowe, krzesła, stoły
Maszyny, narzędzia, urządzenia
Oprogramowanie, licencje, subskrypcje

Wartość do 10 000 zł netto — odliczasz jednorazowo w miesiącu zakupu. Wartość powyżej 10 000 zł netto — amortyzujesz (rozkładasz na lata).

3. Samochód

W JDG możesz odliczyć koszty samochodu na dwa sposoby:

Opcja A: samochód w firmie (pełne koszty)

Rejestracja jako majątek firmowy w CEIDG
Pełne koszty: paliwo, serwis, ubezpieczenie, leasing
VAT: 50% od paliwa (limit 150 000 zł dla aut spalinowych, 225 000 zł dla elektrycznych)
PIT: 75% kosztów uznawanych (jeśli używasz prywatnie) lub 100% (jeśli 100% firmowo)

Opcja B: samochód prywatny (kilometrówka)

Stawka za km:
- Osobowy: 1,15 zł/km (2026)
- Motocykl: 0,69 zł/km
Limit: 30 000 zł rocznie
Wymaga ewidencji przebiegu (data, trasa, cel, km)

4. Paliwo

Na skali/liniowym — odliczasz paliwo jako koszt (jeśli auto firmowe)
Na VAT — 50% VAT od paliwa (limit 15 000 zł)
Na ryczałcie — nie odliczasz

5. Szkolenia i edukacja

Kursy zawodowe (podnoszenie kwalifikacji)
Konferencje, webinary
Książki, prenumeraty branżowe
Szkolenia językowe (jeśli związane z działalnością)

6. Marketing i reklama

Reklama w internecie (Google Ads, Facebook Ads)
Strona www (hosting, domena, projekt)
Materiały reklamowe (ulotki, wizytówki)
Social media (narzędzia, agencje)

7. Usługi obce

Usługi księgowe (od 49 zł + VAT/mies.)
Usługi prawne, doradcze
Outsourcing (IT, marketing, HR)
Podwykonawcy

8. Ubezpieczenia

Ubezpieczenie OC działalności
Ubezpieczenie majątkowe (sprzęt, lokal)
Nie: ubezpieczenie na życie, zdrowotne prywatne

9. Podróże służbowe

Diety zagraniczne i krajowe
Noclegi (do limitu)
Bilety lotnicze, kolejowe, autobusowe
Taxi, Uber (związane z działalnością)

10. ZUS i składki

Składki ZUS społeczne (obowiązkowe i dobrowolne) — odliczasz zawsze
Składka zdrowotna — tylko w części 7,75% (skala/liniowy), nie odliczasz od przychodu
Składki na ubezpieczenie społeczne pracowników

Czego NIE można odliczać?

Wydatki osobiste (art. 23 ustawy o PIT)

Ubrania (chyba że odzież ochronna / firmowa z logo)
Wyżywienie (restauracje, obiady — chyba że podróż służbowa)
Alkohol, papierosy
Prezenty (ale: gadżety reklamowe do 100 zł tak)
Kary (mandaty, kary umownne)
Ubezpieczenie na życie
Spłata zobowiązań (kredyty, pożyczki — spłata kapitału nie jest kosztem)

Reprezentacja vs marketing

Reprezentacja (cel: zaimponować) — NIE odliczasz
Marketing / reklama (cel: pozyskać klienta) — TAK odliczasz

Granica jest cienka. Kolacja z kontrahentem = reprezentacja (nie odliczasz). Ulotki z logo firmy = marketing (odliczasz).

Jak dokumentować koszty?

Faktura

Od czynnego podatnika VAT
Musi zawierać: NIP sprzedawcy i kupującego, datę, opis, kwotę, VAT
Najlepszy dowód kosztu

Rachunek

Od osoby fizycznej niebędącej VAT-owcem
Kwota do 450 zł (2024)

Dowód wewnętrzny

Dla wydatków bez faktury/rachunku (np. dieta pracownika)
Własny dokument firmowy

Potwierdzenia przelewu

Dowód zapłaty (potwierdza, że wydatek został poniesiony)

Limity KUP — 2026

Paliwo (samochód)

Limit odliczenia VAT: 15 000 zł rocznie (50% VAT od paliwa)

Samochód (wartość)

Limit amortyzacji: 150 000 zł (auto spalinowe), 225 000 zł (elektryczne)

Diety zagraniczne

Zależą od kraju (np. Niemcy: 49 €/dobę, Francja: 50 €/dobę)
Nocleg: do limitu hotelowego kraju

Szkolenia

Brak limitu kwotowego (ale muszą być związane z działalnością)
Szkolenia zawodowe = tak, hobby = nie

FAQ

Czy na ryczałcie można odliczać koszty?

Nie. Na ryczałcie nie odliczasz kosztów — tylko przychód × stawka = ryczałt. Ale możesz odliczyć ZUS, Ikze, ulgi od ryczałtu.

Czy mogę odliczyć zakup laptopa?

Tak, jeśli używasz go do działalności. Wartość do 10 000 zł netto — jednorazowo. Powyżej — amortyzacja.

Czy mogę odliczyć czynsz za mieszkanie?

Tylko jeśli masz w nim wyodrębnione biuro (proporcja metrażu). Cały czynsz mieszkania — nie.

Czy jedzenie w podróży służbowej jest kosztem?

Dieta tak (do limitu kraju). Ale restauracja prywatna — nie.

Czy mogę odliczyć ubranie firmowe?

Tak, jeśli to odzież ochronna lub firmowa z logo. Ubranie prywatne — nie.

Potrzebujesz pomocy?

Prowadzę księgowość JDG — KUP, skala/liniowy, koszty, ewidencja. Od 49 zł + VAT miesięcznie.

Odpisz na [email protected] lub zajrzyj na oxyok.com/pl.

Uwaga: KUP odliczasz tylko na skali/liniowym, nie na ryczałcie. Wydatek musi być związany z działalnością i udokumentowany fakturą/rachunkem. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z księgowym.