Oxyok Logo
Oxyok
← ← Wróć do bloga
· 6 min· Paweł Woś

Ryczałt dla usług medycznych — lekarz, fizjoterapeuta 2026

Ryczałt dla usług medycznych — lekarz, fizjoterapeuta 2026. Stawka 14%, zwolnienie z VAT, koszty.

usługi medycznelekarzfizjoterapeutaryczałtJDG2026

Lekarze i fizjoterapeuci często prowadzą JDG obok etatu. Czy ryczałt to dobra forma opodatkowania dla usług medycznych?

W tym przewodniku tłumaczę, jak ryczałt działa dla usług medycznych w 2026 roku.

Ryczałt w medycynie — 14% dla lekarza i fizjoterapeuty

Lekarze, fizjoterapeuci i inni specjaliści medyczni mogą rozliczać się ryczałtem 14%. Wiele usług medycznych jest zwolnionych z VAT (art. 43 ust. 1 ustawy o VAT), co dodatkowo upraszcza rozliczenia.

Stawka ryczałtu

14%
Usługi medyczne
PKWiU 86.xx
Praktyka lekarska, fizjoterapia, pielęgniarstwo, diagnostyka — usługi w ochronie zdrowia.

VAT w usługach medycznych

Zwolnienie z VAT
Większość usług medycznych jest zwolniona z VAT jako usługi w ochronie zdrowia.
Art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy o VAT

Lekarz z etatem a ryczałt

Przychód z etatu (umowa o pracę w placówce medycznej) nie wchodzi do ryczałtu. Rozliczasz go na ogólnych zasadach (skala podatkowa), a ryczałt dotyczy tylko prywatnej praktyki.

Limit przychodu: 2 mln €
Ryczałt jest dostępny do limitu przychodu 2 mln EUR (ok. 8,6 mln zł) rocznie. Powyżej tego limitu trzeba przejść na zasady ogólne lub liniowy.

Ważne: Jeśli prowadzisz praktykę i masz etat, przychody są rozliczane osobno. Ryczałt z działalności + skala podatkowa z etatu. Zwolnienie z VAT wymaga, by usługi były świadczone w ramach działalności leczniczej (wymagane wpisy w rejestrze podmiotów leczniczych). Koszty nie są odliczane przy ryczałcie.

Chcesz zoptymalizować podatki w swojej praktyce medycznej?

Skonsultujmy →

Stawka ryczałtu 14%: rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie ryczałtu (PKWiU 86 — usługi ochrony zdrowia). Zwolnienie z VAT: art. 43 ust. 1 pkt 18–19a ustawy o VAT. Limit ryczałtu: 2 mln EUR (art. 9 ust. 2 ustawy o ryczałcie). Nie zastępuje porady medycznej ani prawnej.

Stawki ryczałtu dla usług medycznych

| Usługa | PKWiU | Stawka | |--------|-------|--------| | Praktyka lekarska | 86.21.Z | 14% | | Praktyka stomatologiczna | 86.23.Z | 14% | | Fizjoterapia | 86.90.E | 14% | | Usługi pielęgniarskie | 86.90.A | 14% | | Psychoterapia | 86.90.E | 14% | | Dietetyka | 86.90.E | 14% | | Medycyna pracy | 86.21.Z | 14% | | Sprzedaż leków / suplementów | 47.74.Z | 2% (handel) |

Kluczowa zasada

Usługi medyczne mają stawkę ryczałtu 14% — niezależnie od rodzaju (lekarz, dentysta, fizjo, psycholog).

Czy ryczałt 14% się opłaca w medycynie?

Dla lekarza bez etatu (tylko JDG)

  • Przychód: 400 000 zł/rok
  • Koszty (gabinet, sprzęt, asystentka): 150 000 zł (37,5%)
  • Dochód: 250 000 zł
  • Ryczałt 14%: 400 000 × 14% = 56 000 zł
  • Liniowy: 250 000 × 19% = 47 500 zł

Liniowy tańszy o 8 500 zł.

Dla lekarza z etatem + JDG

  • Etat: 150 000 zł/rok
  • JDG przychód: 100 000 zł
  • JDG koszty: 20 000 zł (20%)
  • JDG dochód: 80 000 zł
  • Ryczałt 14%: 100 000 × 14% = 14 000 zł (tylko od JDG)
  • Skala (łącznie): (230 000 − 30 000) × 12% + (230 000 − 120 000) × 20% = 24 000 + 22 000 = 46 000 zł

Na skali — łączny podatek od etatu + JDG. Ryczałt rozlicza tylko JDG (etat na PIT-37).

Kiedy ryczałt się opłaca?

  • Niskie koszty — konsultacje online, telemedycyna
  • Wysokie stawki godzinowe — specjaliści premium
  • Dodatek do etatu — niewielka działalność

VAT w usługach medycznych

Zwolnienie z VAT (art. 43 ust. 1 pkt 18–19)

Usługi medyczne (lekarz, dentysta, fizjo, psycholog) są zwolnione z VAT — jeśli świadczą usługi w zakresie opieki medycznej.

Kiedy VAT jest wymagany?

  • Sprzedaż produktów (leki, suplementy)
  • Usługi kosmetyczne (nie medyczne)
  • Medycyna pracy (jeśli B2B dla firm)

Większość lekarzy jest zwolniona z VAT — niezależnie od limitu 200 000 zł.

Składka zdrowotna — lekarz z etatem

Jeśli masz etat + JDG:

  • Etat — pracodawca płaci składkę zdrowotną (9%)
  • JDG na ryczałcie — dodatkowa składka wg progów (461.66 / 699.11 / 1 258.39 zł)

FAQ

Czy lekarz na ryczałcie jest zwolniony z VAT?

Tak — usługi medyczne są zwolnione z VAT (art. 43). Niezależnie od limitu 200 000 zł.

Czy fizjoterapeuta ma taką samą stawkę jak lekarz?

Tak. Fizjoterapia (PKWiU 86.90.E) → 14% ryczałtu.

Czy psycholog może wybrać ryczałt?

Tak. Psychoterapia → 14% (PKWiU 86.90.E).

Potrzebujesz pomocy?

Prowadzę księgowość dla lekarzy i fizjoterapeutów — ryczałt, liniowy, VAT, ZUS. Od 89 zł + VAT miesięcznie.

Odpisz na [email protected] lub zajrzyj na oxyok.com/pl.

Uwaga: Ryczałt dla usług medycznych: stawka 14%. Zwolnienie z VAT (art. 43). Przy kosztach powyżej 25% — liniowy często tańszy. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z księgowym.

Masz pytania o księgowość?

Prowadzę księgowość jednoosobowych firm od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do mnie
Ryczałt dla usług medycznych — lekarz, fizjoterapeuta 2026