Samochód prywatny w działalności — 20% kosztów (2026)

Nie każdy przedsiębiorca wprowadza samochód do majątku firmy. Jeśli używasz prywatnego auta — zarejestrowanego na Ciebie, ale nie wpisany do ewidencji środków trwałych — do kosztów możesz zaliczyć 20% wydatków eksploatacyjnych.

To najniższy z trzech trybów rozliczania samochodu w JDG (20% — prywatny, 75% — firmowy mieszany, 100% — wyłącznie firmowy).

Art. 23 ust. 1 pkt 46 PIT — 20% limit

Art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) stanowi, że nie uważa się za koszty uzyskania przychodów 80% wydatków na używanie samochodu osobowego niewprowadzonego do majątku firmy.

Innymi słowy: do kosztów trafia tylko 20% wydatków.

Limit dotyczy:

• paliwa,
• serwisu i części,
• myjni,
• opłat parkingowych i autostradowych,
• składek ubezpieczeniowych (OC, AC, NNW).

Dawna kilometrówka PIT nie obowiązuje

Rozliczanie prywatnego samochodu na podstawie stawek za kilometr (0,89 zł lub 1,15 zł za km) nie jest już stosowane dla właściciela JDG. Te stawki mają znaczenie tylko przy rozliczaniu prywatnego samochodu pracownika na potrzeby służbowe (na podstawie odrębnych przepisów).

Dla właściciela JDG obowiązują 20% wydatków eksploatacyjnych, a nie stawka za kilometr.

VAT przy samochodzie prywatnym

Przy samochodzie używanym mieszanie (firmowo i prywatnie) czynny podatnik VAT odlicza 50% VAT od wydatków eksploatacyjnych (art. 86a ustawa o VAT, Dz.U. 2025 poz. 775).

Pełne odliczenie VAT (100%) wymaga wykluczenia użytku prywatnego — co w przypadku prywatnego auta właściciela JDG jest bardzo trudne do udowodnienia.

Więcej o VAT od samochodu: Samochód w JDG — koszty PIT i VAT.

Ubezpieczenie AC — odrębny limit 150 000 zł

Limit 20% nie jest jedynym ograniczeniem dla prywatnego samochodu. Dla ubezpieczenia AC obowiązuje dodatkowo limit wartości samochodu z art. 23 ust. 1 pkt 47 PIT.

W przeciwieństwie do limitów amortyzacji (które zależą od emisji CO₂), limit AC jest stały i wynosi 150 000 zł dla wszystkich samochodów osobowych, niezależnie od napędu i emisji.

Jeżeli wartość samochodu przekracza 150 000 zł, część składki AC proporcjonalna do nadwyżki nie jest KUP nawet w granicach 20%.

Przykład rozliczenia

Przedsiębiorca używa prywatnego samochodu (nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych). Faktura za paliwo: 100 zł netto + 23 zł VAT = 123 zł brutto.

Koszty PIT (przy czynnym VAT):

• odliczenie VAT: 11,50 zł (50% z 23 zł),
• nieodliczony VAT: 11,50 zł,
• podstawa kosztu PIT: 100 zł + 11,50 zł = 111,50 zł,
• KUP (20%): 22,30 zł.

Koszty PIT (przy zwolnionym z VAT):

• podstawa kosztu PIT: 123 zł brutto,
• KUP (20%): 24,60 zł.

Najczęstsze błędy

1. Rozliczanie starymi stawkami za kilometr

Dla właściciela JDG obowiązuje limit 20% wydatków, nie kilometrówka. Stawki za km dotyczą tylko samochodu pracownika.

2. Zaliczanie 75% zamiast 20%

Limit 75% dotyczy samochodu wprowadzonego do majątku firmy (środek trwały lub leasing). Prywatne auto = 20%.

3. Odliczanie 100% VAT przy prywatnym aucie

Bez wykluczenia użytku prywatnego obowiązują 50% VAT, nie 100%.

4. Brak limitu AC

Składka AC jest dodatkowo ograniczona limitem wartości pojazdu. Nie wystarczy zastosować 20% do całej składki, jeśli samochód jest drogi.

FAQ

Ile procent kosztów przy prywatnym aucie?

20% wydatków eksploatacyjnych i ubezpieczeniowych (art. 23 ust. 1 pkt 46 PIT).

Czy kilometrówka jeszcze działa?

Dla właściciela JDG nie. Obowiązuje limit 20%. Stawki za km dotyczą samochodu pracownika.

Czy przy prywatnym aucie można odliczyć 100% VAT?

Nie, bez wykluczenia użytku prywatnego obowiązuje 50% VAT (art. 86a VAT).

Czy AC też podlega 20%?

Tak, ale dodatkowo jest ograniczone stałym limitem wartości pojazdu 150 000 zł (art. 23 ust. 1 pkt 47 PIT), niezależnie od emisji CO₂.

Źródła

• Ustawa o PIT — art. 23 ust. 1 pkt 46 i pkt 47 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Ustawa o VAT — art. 86a (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Więcej o samochodzie w JDG: Samochód w JDG — koszty PIT i VAT
• Więcej o VAT od paliwa: VAT od paliwa w JDG

Potrzebujesz pomocy z samochodem w JDG?

Oxyok księguje paliwo, serwis, leasing i ubezpieczenie. Księgowość kosztuje od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Uwaga: Samochód prywatny = 20% kosztów. Samochód firmowy (środek trwały) = 75% przy użytku mieszanym. Samochód wyłącznie firmowy = 100%. Wybór zależy od własności i sposobu używania.