Zerowy PIT-28: warunki wyjątku dla preferencji rodzinnych

Sam brak sprzedaży nie wystarcza, aby uznać PIT-28 za tzw. „zerowy” na potrzeby opisanych przez MF preferencji rodzinnych. Nie należy też utożsamiać tego określenia z samą zerową kwotą podatku. Znaczenie ma cały zestaw warunków wskazanych w wyjaśnieniu MF dotyczącym rozliczenia przychodów opodatkowanych ryczałtem.

Co oznacza tzw. zerowy PIT-28

W odniesieniu do działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem MF wskazuje następujące warunki, które trzeba spełnić łącznie przez cały rok podatkowy:

• nie osiągać przychodów z prowadzonej działalności;
• nie ponosić kosztów uzyskania przychodów;
• nie być zobowiązanym ani nie korzystać z uprawnienia do zwiększenia lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów;
• nie być zobowiązanym ani nie korzystać z uprawnienia do dokonywania innych doliczeń i odliczeń.

Brak przychodów jest więc tylko jednym z elementów tego wyjątku. Trzeba uwzględnić również koszty oraz wskazane obowiązki i korzystanie z uprawnień do zmian podstawy lub przychodów, doliczeń i odliczeń.

Wspólne zeznanie małżonków

Jeżeli osiągasz przychody z działalności gospodarczej opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, nie możesz rozliczyć się wspólnie z mężem lub żoną.

MF dopuszcza jednak wspólne zeznanie przy tzw. zerowym PIT-28, jeżeli spełniasz łącznie wszystkie cztery warunki opisane wyżej oraz pozostałe warunki wspólnego rozliczenia małżonków. Samo spełnienie warunków zerowego PIT-28 nie przesądza zatem o prawie do tej preferencji.

Wspólnym zeznaniem można objąć wyłącznie dochody (przychody) opodatkowane według skali podatkowej.

Rozliczenie osoby samotnie wychowującej dziecko

Osiąganie przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wyklucza również preferencyjne rozliczenie jako osoba samotnie wychowująca dziecko.

Także tutaj MF przewiduje wyjątek dla tzw. zerowego PIT-28. Wymaga on łącznego spełnienia wszystkich czterech warunków opisanych wyżej oraz pozostałych warunków rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Zerowy PIT-28 nie daje więc automatycznie prawa do tej preferencji.

Preferencyjne rozliczenie obejmuje wyłącznie dochody (przychody) opodatkowane według skali podatkowej.

Dobrowolne uporządkowanie informacji

Organizacyjnie warto zebrać informacje za cały rok podatkowy o:

• przychodach z działalności;
• kosztach uzyskania przychodów;
• obowiązkowych i faktycznie stosowanych zwiększeniach lub pomniejszeniach podstawy opodatkowania albo przychodów;
• obowiązkowych i faktycznie rozliczanych innych doliczeniach i odliczeniach.

To dobrowolna rekomendacja porządkowa, a nie dodatkowy warunek ustawowy ani potwierdzenie prawa do preferencji. Artykuł wyjaśnia wyłącznie wyjątek dotyczący tzw. zerowego PIT-28 — nie zawiera pełnego katalogu warunków obu preferencji ani oceny konkretnego zeznania.