Как определить код PKWiU для услуги и подать заявление на классификацию в GUS (2026)
Как описать услугу в заявлении в Центр классификации и номенклатуры, что устанавливает ответ о классификации и как связать код PKWiU 2015 со ставками единого налога (ryczałt).
Как определить код PKWiU для услуги и подать заявление на классификацию в GUS
Для услуг ставка единого налога с учтённого дохода (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) по общему правилу зависит от кода PKWiU конкретной услуги. Ниже — три шага: определение кода, подача классификационного заявления и перенос ответа в учёт доходов. Материал дополняет таблицу ставок и отраслевые руководства, не заменяя их.
1. Отправная точка: код PKWiU, а не «отрасль»
Министерство финансов прямо указывает: «Właściwą stawkę ryczałtu od przychodów osiąganych z działalności usługowej co do zasady ustalasz na podstawie symbolu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) danej usługi» — то есть применимую ставку ryczałt по общему правилу определяют по коду PKWiU услуги (Stawki i limity, podatki.gov.pl).
Поэтому для услуг недостаточно общего описания деятельности или названия профессии — нужен код группировки PKWiU 2015, присвоенный конкретной услуге. Ставки 5,5% (в частности производство, строительные работы), 3% (в частности услуги в торговле) и 8,5% для услуг, для которых не предусмотрена иная ставка, относятся к разным видам действий, поэтому их разделение в учёте имеет значение.
2. Куда подавать заявление
- WIS (НДС), WIA (акциз), WIT (таможня) и WIP (происхождение товара) → Директор Krajowa Informacja Skarbowa (gov.pl/web/kis).
- PKWiU 2015 для целей, отличных от перечисленных, а также PKD, KŚT и PKOB → Центр классификации и номенклатуры (OKN) Статистического управления в Лодзи, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź (страница OKN).
Если цель — подтвердить код PKWiU 2015 для целей налога на доходы (а значит, и ryczałt), нужен именно второй путь.
3. Как описать услугу
Форма OKN заполняется для одной классификации и одной услуги; последующие запросы подаются на отдельных формах (форма заявления). Для PKWiU описание должно содержать: в чём услуга состоит и что охватывает, по чьему заказу и по какому договору оказывается, а также кто является собственником вклада (сырья). Для сложной услуги следует указать действие или услугу, придающее ей основной характер.
В электронной форме указывают цель заявления, например «определение классификации PKWiU 2015 для целей налога на доходы». Правовое основание: закон от 29 июня 1995 года о публичной статистике (Dz. U. 2024, poz. 1799). Перед подачей стоит проверить поисковик классификаций GUS (www.stat.gov.pl/Klasyfikacje) — часть кодов можно определить самостоятельно.
4. Что устанавливает ответ о классификации
Ответ OKN подтверждает код PKWiU 2015 для описанной услуги. Он не определяет ставку налога: ставку вы выбираете на основании кода и норм закона о ryczałt. Поэтому описание должно соответствовать фактическому порядку оказания услуги, а не коммерческому названию из предложения.
5. Ставки ryczałt — точка отсчёта (с 2022 г.)
- 17% — свободные профессии,
- 15% — некоторые нематериальные услуги, в частности посредничество в оптовой торговле, рекламные, фотографические, связанные с занятостью, культурные и развлекательные услуги,
- 14% — в частности здравоохранение, архитектурные и инженерные услуги, технические исследования и анализ, специализированное проектирование,
- 12% — некоторые ИТ-услуги,
- 10% — покупка и продажа недвижимости за собственный счёт,
- 8,5% до 100 000 zł дохода и 12,5% с превышения — в частности аренда бизнес-активов, услуги размещения, управление собственной или арендованной недвижимостью, научные исследования и разработки,
- 8,5% — в частности услуги без иной предусмотренной ставки, образование, изготовление изделий из материалов заказчика,
- 5,5% — в частности производство, строительные работы, грузовые перевозки транспортом свыше 2 тонн,
- 3% — в частности услуги в торговле, общепит (кроме напитков крепче 1,5%), проценты по бизнес-счетам, платное отчуждение материальных основных средств.
6. Смешанные услуги: отдельные записи
Если в одной деятельности есть услуги с разными кодами (и разными ставками), ведите отдельный учёт доходов по каждой ставке, а неоднозначные случаи описывайте в отдельных классификационных заявлениях. Сложную услугу характеризует действие основного характера — именно его описывают в заявлении.
7. Граничные условия
- Лимит дохода для ryczałt: 2 000 000 евро; на 2026 год пересчитан в 8 517 200 zł (курс 4,2586 zł) (Stawki i limity).
- Лимит для квартального расчёта: 200 000 евро, то есть 851 720 zł.
- Заявление о выборе ryczałt подают руководителю налоговой инспекции или на основании закона о CEIDG — до 20-го дня месяца, следующего за месяцем первого дохода, либо до конца года, если первый доход приходится на декабрь. В товариществе заявление подают все партнёры (Opodatkowanie ryczałtem).
- Ryczałt недоступен, в частности, для плательщиков налоговой карты, пользующихся временным освобождением, аптек, торговли валютными ценностями, торговли частями и аксессуарами к транспортным средствам, производителей подакцизных товаров (кроме электроэнергии из ВИЭ) и тех, кто оказывает бывшему или текущему работодателю услуги, соответствующие трудовым обязанностям.
8. Контрольный список
- Опишите одну услугу так, как она фактически оказывается.
- Проверьте код в поисковике классификаций GUS.
- Подайте заявление в надлежащий орган (KIS или OKN) — один запрос на форму.
- Укажите цель, например PKWiU 2015 для целей налога на доходы.
- Сохраните копию формы в PDF.
- Сопоставьте код со ставкой и ведите отдельный учёт доходов по каждой ставке.