Неcоюзная OSS, IOSS и SME: когда нельзя добровольно выставить счёт-фактуру в KSeF

Несоюзная OSS, IOSS и SME: отсутствие обязанности не означает возможность выбрать KSeF

В описанных ниже случаях речь идёт не только об отсутствии обязанности выставлять счёт-фактуру в KSeF. Добровольно выставить в KSeF счёт-фактуру, документирующий эти операции, также невозможно. Такая оговорка содержится в информации Министерства финансов о сфере обязательного применения KSeF.

На какие операции распространяется исключение?

Министерство финансов указывает исключения для конкретных видов операций, охватывающие счета-фактуры налогоплательщиков, применяющих следующие специальные процедуры:

• несоюзная OSS — в отношении операций, охватываемых этой процедурой;
• процедура импорта IOSS — в отношении операций, охватываемых этой процедурой;
• процедура оказания услуг международной нерегулярной автомобильной перевозки пассажиров — в отношении операций, охватываемых этой процедурой.

Отдельно указано, что в KSeF не выставляются счета-фактуры, документирующие операции налогоплательщика, пользующегося освобождением, предусмотренным ст. 113a, ч. 1 закона, — процедурой SME.

Для всех этих случаев источник содержит решающую оговорку: добровольное выставление в KSeF счетов-фактур, документирующих указанные операции, невозможно. Поэтому это исключение не следует понимать как возможность выбрать KSeF при отсутствии обязанности.

Границы этого правила

Ориентиром служат операция, документируемая счётом-фактурой, и указанная процедура. Не следует автоматически переносить описанное правило на все операции конкретного предпринимателя. В части, касающейся OSS, речь идёт исключительно о несоюзной OSS — не распространяйте этот вывод на союзную OSS.

Это руководство не определяет, подпадает ли конкретная операция под соответствующую процедуру и имеет ли налогоплательщик право на применение процедуры или освобождения.

Добровольный организационный список

Для упорядочения документации можно подготовить краткую заметку:

• какая процедура фактически применяется;
• какую операцию документирует конкретный счёт-фактура;
• к какому из описанных выше случаев относится заметка.

Это исключительно организационная рекомендация, а не дополнительная юридическая обязанность и не способ подтверждения права на применение процедуры или освобождения.

Главный вывод

Для счетов-фактур, документирующих описанные операции в рамках несоюзной OSS, процедуры импорта IOSS, специальной процедуры оказания услуг международной нерегулярной автомобильной перевозки пассажиров, а также указанные операции налогоплательщика, пользующегося освобождением SME, отсутствие обязанности не означает возможности добровольно выставить счёт-фактуру в KSeF.

Источник: Министерство финансов — Сфера обязательного применения KSeF.