Автомагистраль, билет и полис: три исключения из KSeF для закупочных документов JDG

При упорядочивании закупочных документов индивидуального предпринимателя (JDG) не считайте названия «билет», «полис» или «документ за проезд по автомагистрали» достаточным основанием для определения исключения из KSeF. В описанных ниже случаях имеют значение в совокупности вид услуги и способ её документального оформления, включая сокращённый состав данных счёта-фактуры согласно постановлению о выставлении счетов-фактур.

Министерство финансов в информации о сфере обязательного применения KSeF перечисляет эти случаи среди операций, на которые распространяются исключения, предусмотренные исполнительным постановлением. Это три выбранных случая, а не полный перечень исключений.

1. Проезд по платной автомагистрали

Описанное Минфином исключение касается услуг проезда по платной автомагистрали, оформленных счетами-фактурами с более узким составом данных, чем предусмотрено ст. 106e закона, согласно постановлению о выставлении счетов-фактур.

Поэтому его нельзя распространять на любой документ, связанный с автомагистралью. При определении этого случая необходимо учитывать как услугу проезда по платной автомагистрали, так и указанный Минфином вид счёта-фактуры. Самой связи расхода с автомагистралью недостаточно для применения этого описания исключения.

2. Перевозка пассажиров, оформленная разовым билетом, являющимся счётом-фактурой

Второй случай касается перевозки пассажиров на любое расстояние, в частности:

• железнодорожным транспортом,
• автомобильным транспортом,
• морскими судами дальнего плавания,
• средствами внутреннего водного и прибрежного судоходства,
• паромами,
• самолётами и вертолётами.

Условие, указанное в источнике, — оформление услуги счётом-фактурой в форме разового билета, содержащим более узкий состав данных, чем предусмотрено ст. 106e закона, согласно постановлению о выставлении счетов-фактур.

Следовательно, это не исключение для любого билета. При определении случая необходимо учитывать все элементы описания: перевозку пассажиров, соответствующий вид транспорта, счёт-фактуру в форме разового билета и указанный сокращённый состав данных.

3. Определённые услуги, освобождённые от VAT, — полис как пример

Третий случай охватывает услуги, освобождённые от налога на основании ст. 43 ч. 1 п. 7, 37–41 закона о налоге на товары и услуги, оформленные счетами-фактурами с более узким составом данных, чем предусмотрено ст. 106e закона, согласно постановлению о выставлении счетов-фактур.

Минфин приводит здесь пример полисов, признаваемых счетами-фактурами. Это не означает исключения для каждого полиса. Пример связан с указанным основанием освобождения услуги от налога и условиями, касающимися счёта-фактуры и его сокращённого состава данных.

Все три описания взяты из официальной информации Минфина «Сфера обязательного применения KSeF».

Добровольный список перед передачей документов бухгалтеру

Для удобства организации работы можно приложить к документам краткую заметку:

• Вид услуги: к чему относится покупка?
• Вид документа: в какой форме получен документ?
• Условия, требующие уточнения: какие элементы соответствующего описания выше необходимо проверить?
• Вопрос бухгалтеру: что не удалось установить?

Это добровольная организационная рекомендация, а не дополнительная юридическая обязанность и не подтверждение того, что конкретный документ соответствует условиям исключения. Не считайте одно лишь название документа или его отсутствие в KSeF решающим обстоятельством.

Границы этого руководства

Текст посвящён трём исключениям, описанным в источнике, а не ситуации, когда счёт-фактура выставлен вне KSeF вопреки обязанности продавца. Эти вопросы нельзя отождествлять.

Это также не общая инструкция по получению счетов-фактур и не оценка конкретного билета, полиса или документа за проезд по автомагистрали. Руководство помогает предварительно определить вид услуги и документа, но не устанавливает порядок налогового учёта конкретной покупки.