PIT при уходе в Германии: иностранные доходы, авансы и корректировка

Один из самых частых вопросов от сиделок, работающих в Германии: на каком PIT отразить доход от агентства и что делать с авансами? Большинство предполагает PIT-37, потому что получило PIT-11. Это ошибка — и ошибку, которую часто приходится корректировать.

Почему PIT-36, а не PIT-37

PIT-37 предназначен для лиц, которые получают доходы исключительно от трудового договора, поручения, пенсии или ренты. Но если вы ведёте ИП (JDG) — даже если работаете через иностранное агентство — ваш доход от ухода является выручкой от предпринимательской деятельности.

Это означает:

• PIT-36 — если вы на прогрессивной шкале налогообложения (12% / 32%)
• PIT-36L — если вы на плоском налоге 19%
• PIT-28 — если вы на фиксированном налоге (ryczałt) (ставка зависит от вида услуги)

Большинство новых сиделок находятся на прогрессивной шкале налогообложения (по умолчанию при регистрации ИП/JDG), следовательно PIT-36.

Доход из Германии — где его облагать налогом

Польша облагает налогом доходы своих налоговых резидентов от всей суммы доходов, независимо от места их получения (неограниченная налоговая обязанность). Если вы живёте в Польше и являетесь здесь резидентом, ваш доход от ухода в Германии вы отражаете в Польше.

Но внимание: соглашение об избежании двойного налогообложения между Польшей и Германией (ст. 15) гласит, что доход от наёмного труда, выполняемого в Германии, может облагаться налогом в Германии — но только если вы находитесь там более 183 дней в году или работодатель имеет там местонахождение.

На практике у сиделок, работающих через агентства (как Promedica24):

• Немецкое агентство удерживает аванс по подоходному налогу в Германии (Lohnsteuer)
• В Польше вы отражаете этот доход в PIT-36
• Применяете метод пропорционального вычета (ст. 30 п. 1 пп. 2 закона о PIT) — удержанный в Германии налог вычитаете из польского налога, но не более суммы польского налога, пропорционально приходящейся на этот доход

Что вы получаете от агентства

Promedica24 (и подобные агентства) ежегодно присылает:

• PIT-11 — информация о доходах и удержанных авансах (польская сторона)
• PIT/B — приложение с информацией о сумме иностранных доходов и удержанных налогах (для налоговой инспекции)

На основании этих документов вы заполняете PIT-36 с приложением PIT/ZG (иностранные доходы).

Авансы — как их показать

Это часть, которая доставляет больше всего проблем. Авансы по подоходному налогу, удержанные агентством, нужно показать в части L PIT-36 — «Надлежащие авансы за месяцы, следующие за месяцем, в котором был получен доход».

Пример из жизни (реальный случай):

Сиделка работает через Promedica24. В 2025 году удержаны авансы:

• Октябрь: 173,00 злотых
• Ноябрь: 74,00 злотых
• Декабрь: 639,00 злотых
• Итого: 886,00 злотых

Эти суммы вписываются в части L PIT-36, в соответствующих месяцах. Это уменьшает итоговый налог к уплате (или увеличивает возврат).

Корректировка PIT-36 — когда и почему

Самая частая причина корректировки: отражение в PIT-37 вместо PIT-36. Если кто-то получил PIT-11 от агентства и подал PIT-37, налоговая может это не заметить сразу — но корректировка необходима, потому что:

1. PIT-37 не учитывает расходы по получению дохода (KPiR)
2. PIT-37 не позволяет вычесть налог, уплаченный за границей
3. PIT-37 не имеет приложения PIT/ZG для иностранных доходов

Корректировку подаёте на бланке PIT-36 с пометкой «Корректировка декларации» и указанием первоначальной суммы дохода и скорректированной. Прикладываете PIT/ZG и PIT/B.

Штрафа за добровольную корректировку до вызова налоговой нет — наоборот, это поощряется.

Расходы — что можно вычесть

Как ИП (JDG) на прогрессивной шкале налогообложения, вы можете вычесть расходы по получению дохода:

• Проезд к месту ухода — топливо, билеты (с документами)
• Телефон — в пропорции делового использования
• Уходовые материалы — если покупаете собственные
• Страхование гражданской ответственности деятельности
• Обучение — первая помощь, уходовые курсы
• Бухгалтерия

Важно: расходы должны быть связаны с получением дохода и документально подтверждены (счета, чеки с NIP).

Практический чек-лист

1. Форма: PIT-36 (не PIT-37), если вы ведёте ИП (JDG)
2. Приложения: PIT/ZG (иностранные доходы) + PIT/B (от агентства)
3. Авансы: часть L PIT-36, впишите суммы из PIT-11 помесячно
4. Иностранный налог: пропорциональный вычет (ст. 30 п. 1 пп. 2)
5. Расходы: KPiR — всё, что связано с уходовой работой
6. Корректировка: если подали PIT-37 вместо PIT-36 — скорректируйте добровольно

Правовая основа

Закон о PIT — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j.:

• ст. 9 п. 1 — доходы от предпринимательской деятельности
• ст. 30 п. 1 пп. 2 — метод пропорционального вычета иностранного налога
• ст. 45 п. 1 — декларация PIT-36

Соглашение между Польшей и Германией об избежании двойного налогообложения — ст. 15 (доходы от наёмного труда).

Индивидуальные интерпретации — Директор KIS подтверждает, что доходы сиделки, работающей через иностранное агентство, являются выручкой от предпринимательской деятельности (PIT-36), а не от договора поручения (PIT-37). Актуальные интерпретации в EUREKA (ищите: «opieka Niemcy PIT działalność»).

Внимание: индивидуальные интерпретации защищают только налогоплательщика, который их запросил — не являются общеобязательными.

---

Я веду бухгалтерию сиделок, работающих в Германии. Если вам нужна корректировка PIT-36 или вы не знаете, правильно ли у вас всё оформлено — напишите. Бухгалтерия от 49 злотых + НДС (VAT) в месяц.