НДС (VAT) при уходе за пожилыми: освобождение без лимита оборота

Если вы только что зарегистрировали уходовую деятельность, вы, вероятно, слышали о лимите 200 тыс. злотых освобождения от НДС (VAT). Большинство бухгалтеров начинают с этого. Но в случае ухода за пожилыми этот лимит не имеет значения.

Два вида освобождения от НДС

В законе о НДС (VAT) есть два независимых механизма освобождения от налога:

1. Субъектное освобождение (ст. 113 п. 1) — касается каждого, кто превышает порог оборота 200 тыс. злотых в год. Это не отраслевое освобождение, а для малых фирм вообще.

2. Предметное освобождение (ст. 43 п. 1 пп. 23) — касается конкретных услуг социальной помощи, в том числе ухода за пожилыми людьми по месту их жительства. Это освобождение безусловное — действует независимо от оборота.

Если вы оказываете уходовые услуги, подходящие под пп. 23, освобождение от НДС (VAT) касается вас с первого злотого и не прекращается после превышения 200 тыс. злотых.

Что именно входит в освобождение?

Освобождение охватывает услуги социальной помощи, оказываемые физическими лицами, ведущими предпринимательскую деятельность, в том числе:

• Уход за пожилыми людьми по месту их жительства
• Помощь лицам с ограниченными возможностями
• Уходовые услуги, оказываемые в рамках социальной помощи

Ключевое условие: услуга должна подпадать под определение социальной помощи из закона о социальной помощи — а не быть общей услугой «сопровождения» или «уборки».

Что указать в счёте

Это самая частая ошибка на старте. Счёт со ставкой «zw» (освобождено) и пустым полем правовой основы выглядит подозрительно для налоговой. На первом счёте при позиции укажите:

освобождение от НДС: ст. 43 п. 1 пп. 23 закона о НДС (VAT)

Благодаря этому документация чиста с самого начала и не нужно объясняться при проверке.

Ловушка: работа через иностранное агентство

Если вы работаете через уходовое агентство из Германии или Нидерландов (Promedica24, Carework, Vermaat & Van Gessel и др.), возникает дополнительная формальность:

• Ваши уходовые услуги по-прежнему освобождены от НДС (VAT)
• Но комиссия агентства — это импорт услуг — нужно отразить как reverse charge
• Требуется регистрация VAT-UE (даже если вы не активный плательщик НДС)

Это не означает, что вы должны платить НДС. Это означает, что вы должны зарегистрироваться как налогоплательщик VAT-UE исключительно для целей импорта услуг — это другая регистрация, чем обычные «плательщики НДС».

Итог в трёх пунктах

1. Освобождение по ст. 43 п. 1 пп. 23 без лимита — вы не теряете его после 200 тыс. злотых
2. Укажите правовую основу в счёте — «ст. 43 п. 1 пп. 23 закона о НДС (VAT)»
3. Работа через иностранное агентство = VAT-UE — даже если ваши услуги без НДС

Правовая основа и интерпретации

Закон о НДС (VAT) — Dz.U. 2025 poz. 775 t.j.:

• ст. 43 п. 1 пп. 23 — предметное освобождение услуг социальной помощи (безусловное, без лимита оборота)
• ст. 113 п. 1 — субъектное освобождение до 200 тыс. злотых (для остальных видов деятельности)
• ст. 28b — место оказания услуг (reverse charge при импорте услуг)

Закон о социальной помощи — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j. — определяет объём услуг социальной помощи, входящих в освобождение по ст. 43 п. 1 пп. 23.

Индивидуальные интерпретации — Директор KIS многократно подтверждал, что услуги по уходу за пожилыми людьми, оказываемые ИП (JDG) по месту жительства подопечного, подпадают под освобождение по ст. 43 п. 1 пп. 23 закона о НДС (VAT), независимо от оборота. Актуальные интерпретации найдёте в EUREKA — базе интерпретаций Министерства финансов (ищите: «opieka VAT 43» или «pomoc społeczna zwolnienie»).

Внимание: индивидуальные интерпретации защищают только налогоплательщика, который их запросил — не являются общеобязательными. Но они подтверждают правовую линию Директора KIS.

---

Я веду бухгалтерию индивидуальных уходовых фирм. Если у вас есть вопросы о НДС (VAT), социальном страховании (ZUS), PIT при уходе — напишите или запишитесь на консультацию. Бухгалтерия от 49 злотых + НДС (VAT) в месяц.