Объектные освобождения от НДС для индивидуального предпринимательства (JDG) в Польше 2026 — что не облагается НДС

Субъектное освобождение против объектного — в чём разница?

Это самый частый источник недоразумений:

• Субъектное освобождение (ст. 113) — освобождает ВСЮ деятельность от НДС, если оборот < 200 000 злотых в год. Вы можете от него отказаться (добровольный НДС).
• Объектное освобождение (ст. 43) — освобождает КОНКРЕТНУЮ услугу или товар, независимо от оборота. Вы не можете от него отказаться — обязательно.

Пример: вы врач с оборотом 500 000 злотых в год. Вы не квалифицируетесь для субъектного освобождения (порог превышен), но ваши медицинские услуги освобождены объектно (ст. 43 п. 1 подп. 19). Поэтому вы не начисляете НДС с этих услуг.

Список важнейших объектных освобождений (ст. 43)

Медицинские услуги (подп. 18-19a)

1. Услуги медицинского ухода — оказываемые врачами, медсёстрами, психотерапевтами
2. Лечебная деятельность — больницы, поликлиники, кабинеты
3. Ключевое условие: услуга должна быть классифицирована в PKWiU разделе 86 (здравоохранение)

Образовательные услуги (подп. 29)

1. Профессиональное обучение и переподготовка — профессиональные курсы, тренинги
2. Ключевое условие: курс должен быть аккредитован или сертифицирован государственным учреждением
3. Бизнес-тренинги без сертификата → стандартная ставка 23%

Финансовые и страховые услуги (подп. 37-41)

1. Предоставление кредитов и займов
2. Страховое посредничество
3. Управление фондами
4. Банковские услуги

Страховые и пенсионные услуги

1. Передача взноса в социальное страхование (ZUS) и OFE
2. Управление пенсионным портфелем

Недвижимость (подп. 10-11)

1. Поставка зданий и сооружений — освобождена, если не первое заселение или опция налогообложения
2. Аренда недвижимости — жилой для жилых целей
3. Коммерческая аренда → стандартно облагается 23%, но можно опционально обложить

Культурная и спортивная деятельность

1. Услуги, связанные с культурой (театры, музеи, кинотеатры)
2. Спортивные услуги (раздел PKWiU 93)
3. Библиотечная деятельность

Другие частые освобождения

1. Дневной уход за детьми (детские сады, ясли)
2. Социальная деятельность (PKWiU 88)
3. Услуги посредников в операциях с недвижимостью — если касаются освобождённых зданий (подп. 10)
4. Экспорт товаров — освобождён, но это отдельная категория (ст. 41 п. 4)

Что это означает для счетов?

Если вы оказываете услуги, освобождённые объектно, ваши счета ДОЛЖНЫ:

• Содержать отметку «освобождено» или «осв.» при ставке
• Указывать правовое основание — ст. 43 п. 1 подп. X закона об НДС
• НЕ содержать сумму НДС (так как её нет)

Пример счёта, освобождённого объектно

Услуга: Психологическая консультация (PKWiU 86.90.E)
Сумма нетто: 1 000,00 злотых
НДС: осв. — ст. 43 п. 1 подп. 19 закона об НДС
Брутто: 1 000,00 злотых

Ловушки

1. Смешивание освобождённых и облагаемых услуг

Если вы оказываете освобождённые и облагаемые услуги, вы должны отдельно учитывать каждую группу. При расчёте входного НДС от затрат (которые обслуживают оба вида деятельности), вы должны применять показатель пропорции.

2. Освобождение, зависящее от PKWiU

Некоторые освобождения зависят от классификации PKWiU. Если вы неправильно классифицируете услугу, налоговая может оспорить освобождение. Всегда проверяйте PKWiU перед выставлением счёта.

3. Услуги ухода — только конкретные PKWiU

Не каждая услуга «ухода» освобождена. Только те, что классифицированы в PKWiU 88.10.A (социальный уход) или 86.90.E (психологический уход). Другие PKWiU → стандартная ставка 23%.

4. Отсутствие права на вычет входного НДС

Если вы оказываете ТОЛЬКО услуги, освобождённые объектно, вы не можете вычитать НДС от покупок, связанных с этой деятельностью. Это главный минус объектного освобождения — оно «замораживает» НДС от затрат.

5. Регистрация НДС несмотря на освобождение

Даже если вы оказываете услуги, освобождённые объектно, стоит зарегистрироваться как плательщик НДС. Благодаря этому вы можете возместить НДС от затрат, которые обслуживают облагаемую деятельность (если вы также её ведёте).

FAQ

Могу ли я отказаться от объектного освобождения?

Нет. В отличие от субъектного освобождения (порог 200 000 злотых), объектные освобождения обязательны. Вы не можете решить, что от медицинской услуги начислите 23% НДС.

Освобождена ли продажа лицензии на моё программное обеспечение?

Нет. Лицензии на программное обеспечение облагаются ставкой 23%. Освобождение из ст. 43 п. 1 подп. 1 касается только лицензий на нематериальные блага типа патенты, товарные знаки — и то лишь в некоторых случаях.

Я веду автомастерскую и ремонтирую автомобили, освобождённые от НДС. Освобождена ли моя услуга?

Нет. Ваша услуга ремонта облагается 23% независимо от того, освобождён ли автомобиль клиента. Освобождение касается поставки товаров, а не услуг ремонта.

Освобождены ли тренинги по охране труда (BHP)?

Зависит. Если тренинг по BHP является обязательным (требуется по закону) и аккредитован — освобождён. Если это опциональный тренинг без аккредитации — облагается 23%.

Нужна помощь с НДС?

Бухгалтерия Oxyok — от 49 злотых + НДС в месяц. Поможем вам определить, какие услуги освобождены объектно, как правильно выставлять счета и как возместить НДС от затрат.

Пишите: [email protected]

Оговорка: Объектные освобождения зависят от конкретной классификации PKWiU и правового состояния на день оказания услуги. Статья носит информационный характер — перед принятием решения проконсультируйтесь с бухгалтером или юридическим советником.