Объективные льготы по VAT в JDG в 2026 году — в Польше

Освобождение применяется к конкретному виду деятельности, а не ко всему налогоплательщику. Компания может продавать освобожденные и облагаемые налогом услуги одновременно. Право на освобождение определяется полным предоставлением и фактическим характером льготы – редко только кодом PKWiU.

Субъективное и объективное освобождение

Субъективное освобождение

В 2026 году предел личного освобождения составляет 240 000 злотых при продажах с учетом правил пропорции и видов деятельности, исключенных из лимита. Налогоплательщик, соответствующий условиям, может воспользоваться ею или отказаться от нее.

Объективное освобождение

Статья 43 Закона об VAT освобождает от налога определенные поставки и услуги после выполнения их подробных условий. Превышение лимита в 240 000 злотых не снимает освобождения от конкретной услуги, если она по-прежнему соответствует условиям ст. 43.

Однако нельзя предполагать, что все исключения являются абсолютными. Закон позволяет выбирать налогообложение в определенных случаях, в том числе для некоторых сделок с недвижимостью и отдельных финансовых услуг, предоставляемых налогоплательщикам. Каждая отмена имеет свои условия.

Медицинские услуги

Освобождение распространяется на конкретные услуги медицинской помощи, направленные на профилактику, поддержание, сохранение, восстановление и улучшение здоровья, если они предоставляются юридическим или физическим лицом, указанным в Законе.

Есть две вещи, которые вам нужно проверить:

• цель и характер услуги,
• статус поставщика услуг.

Не каждая услуга, оказываемая врачом, освобождается от налога, и не каждая услуга, связанная со здоровьем, становится освобожденной от налога, если ее относят к разделу 86 PKWiU. Услуги с чисто эстетическими, консультативными или доказательными целями могут не соответствовать терапевтическим требованиям.

Образовательные услуги

Освобождение от образования распространяется на различные основания, включая услуги, предоставляемые подразделениями системы образования, университетами, а также специальную профессиональную подготовку или переподготовку.

В профессиональной подготовке могут иметь значение следующее:

• ведение в формах и принципах, предусмотренных Положением,
• аккредитация - в пределах области аккредитации,
• финансирование полностью из государственных средств,
• иные конкретные условия закона или постановления.

Общего правила «сертификация означает освобождение» не существует, а отсутствие аккредитации не всегда автоматически означает 23%.

Финансовые и страховые услуги

Статья 43 охватывает, в частности, некоторые:

• страховые, перестраховочные услуги и посредничество,
• предоставление кредитов и займов и посредничество,
• гарантии и поручительства,
• операции со счетами, платежами, валютами и финансовыми инструментами.

У освобождений есть исключения, например, для некоторых консультационных услуг, сбора долгов или ответственного хранения. Просто связать услуги с финансами недостаточно.

В отношении отдельных финансовых услуг Закон позволяет отказаться от освобождения от налога при их предоставлении налогоплательщикам после выполнения условий. Это не распространяется автоматически на страховые услуги.

Недвижимость

Доставка зданий и сооружений

Освобождение зависит, среди прочего, от первого заселения, времени, прошедшего с момента заселения, а также от предыдущих вычетов или улучшений. В определенных случаях стороны могут решить облагаться налогом, если они соответствуют условиям.

Не все продажи недвижимости освобождены от налога.

Аренда квартирыОсвобождение распространяется на аренду жилой недвижимости или ее частей за свой счет только для проживания, с учетом особых правил для агентств по социальной аренде.

Краткосрочная аренда, проживание и аренда для других целей не подпадают под это освобождение просто потому, что недвижимость является жилым помещением.

Социальная помощь и уход

Исключения в отношении социальной помощи и личного ухода требуют проверки типа пособия и статуса субъекта или метода финансирования, указанного в Законе.

Сам кодекс PKWiU 88 не предусматривает автоматического освобождения. Обозначения «88.10.A» и «86.90.E» не являются действительными кодами PKWiU — буквы в конце появляются в кодах PKD, а не в PKWiU.

Культура и спорт

Не все театры, кинотеатры, музеи и все спортивные учреждения освобождены от налога. Исключения распространяются на конкретные услуги, предоставляемые назначенными организациями и на дополнительных условиях; у них также есть исключения, в том числе для некоторых приемных и коммерческих услуг.

Каждую услугу необходимо относить к определенному пункту статьи. 43, а не к общей статье «культура» или «спорт».

Экспорт товаров не является объективным исключением

Экспорт товаров может облагаться налогом по ставке 0% при соблюдении условий и наличии у налогоплательщика необходимого документа, подтверждающего экспорт. Ставка 0% не является освобождением от VAT.

При ставке 0% продажи остаются облагаемыми налогом и могут сохранять право на вычет входящего VAT. В случае продаж, освобожденных от налога, право на вычет обычно ограничено.

Счет за освобожденные от налога продажи

Обязанность выставить счет-фактуру зависит от типа покупателя, запроса и конкретных правил. Если в счетных документах реализация освобождается от налога, в нем не указывается сумма VAT и должны содержаться необходимые отметки или основания освобождения с учетом исключений, предусмотренных нормативными актами.

Не вводите случайный код PKWiU или точку искусства. 43. Основание в счете должно соответствовать фактическому освобождению.

VAT при покупках

Если покупка совершается исключительно для продажи, освобожденной от налога, это, как правило, не дает права на вычет входящего VAT. Сама по себе регистрация в качестве активного плательщика VAT этого не меняет.

При совершении покупок, связанных как с налогооблагаемыми, так и с освобожденными от налога продажами, вам может потребоваться:

• прямое распределение расходов,
• доля продаж,
• предварительный коэффициент, если имеется также неэкономическая деятельность,
• годовая или многолетняя коррекция.

Наиболее распространенные ошибки

1. Признание того, что каждое объективное исключение является абсолютным.
2. Оформление больничного только на ПКВиУ.
3. Отчисление с любого курса из-за аттестации.
4. Освобождение всех культурных и спортивных услуг.
5. Рассматривать экспорт как освобожденные от налога продажи вместо 0%.
6. Допущение о том, что регистрация VAT позволяет вычитать покупки из продаж, освобожденных от налога.
7. Использование кодов ПКД с буквами как якобы ПКВиУ.
8. Отсутствие разделения закупок при смешанных продажах.

Источники

• Закон о VAT – ELI, ст. 43 и 86

Нужно ли определять основания увольнения?

Oxyok обеспечивает бухгалтерский учет JDG с налогооблагаемыми и освобожденными продажами - от 49 злотых + VAT в месяц.Напишите Павлу или см. бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Освобождение должно быть привязано к конкретному положению и фактической ситуации.