Репатриация прибыли из Польши 2026
Репатриация прибыли из Польши 2026. Дивиденды, переводы, налог у источника, соглашения об избежании двойного налогообложения.
Если вы иностранец, ведущий бизнес в Польше, рано или поздно возникает вопрос: как перевести прибыль на родину? Этот процесс называется репатриацией и имеет налоговые последствия.
В этом руководстве объясняю, как репатриация прибыли из Польши работает в 2026 году.
Репатриация прибыли — WHT 19%, директива MDF, налоговые соглашения
Выплата дивидендов иностранному акционеру облагается налогом у источника (WHT) 19%. Директива Mother-Daughter (MDF) может снизить ставку до 0%. Налоговые соглашения (DTT) могут уменьшить WHT до 5–15%.
Базовая ставка налога у источника с дивидендов, выплаченных иностранным лицам. Польский плательщик удерживает налог при выплате.
Освобождение от WHT для дивидендов материнской компании из другой страны ЕС при доле мин. 10% в течение мин. 2 лет. Требует сертификата налогового резидентства.
Международные соглашения могут снизить ставку WHT ниже 19%. Ставка зависит от страны получателя и процента акций.
Ставки WHT по соглашениям (примеры)
| Страна получателя | Национальная ставка | Ставка по соглашению |
|---|---|---|
| 🇳🇱 Holandia / Netherlands | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇩🇪 Niemcy / Deutschland | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇫🇷 Francja / France | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇬🇧 UK / Wielka Brytania | 19% | 5% / 10% |
| 🇺🇸 USA / Stany Zjednoczone | 19% | 5% / 15% |
| 🇨🇿 Czechy / Česko | 19% | 0% (MDF) / 5% |
Сделки между связанными сторонами должны заключаться на рыночных условиях (arm’s length). Документация TP обязательна свыше 2 млн zł (товарные/финансовые) или 2 млн zł (услуги).
Важно: Освобождение MDF или ставки по соглашению требуют заявления и сертификата резидентства до выплаты. Без сертификата = 19%. Pay and refund недоступен для дивидендов. Трансфертное ценообразование: аудит TP-study обязателен для трансграничных сделок сверх порогов.
Планируете выплату дивидендов за рубеж? Рассмотрим варианты.
Проверим →Ставка WHT 19%: ст. 21(1)(49) Закона о КПП. Директива MDF: ст. 21(3). Соглашения об избежании двойного налогообложения имеют приоритет над законом. Ставки могут меняться. Трансфертное ценообразование: ст. 11a и сл. Закона о КПП.
Формы перевода прибыли
1. Дивиденды из spółka z o.o. (ООО)
Если вы совладелец польской spółka z o.o. (общества с ограниченной ответственностью):
- Компания платит CIT (корпоративный налог — 9% или 19%) с прибыли
- Дивиденды, выплаченные совладельцу, облагаются налогом у источника (WHT — withholding tax)
- Ставка WHT: 19% (стандартная) или ниже согласно соглашению об избежании двойного налогообложения
2. Вознаграждение за услуги (B2B)
Если ведёте JDG и выставляете счета иностранным связанным сторонам:
- Доход облагается налогом в Польше (рычалт/шкала/линейный)
- Перевод через счёт B2B проще, чем дивиденды
- Но US может проверить, являются ли трансфертные цены рыночными
3. Заём совладельцу
- Компания может предоставить заём совладельцу (вместо дивидендов)
- Условия должны быть рыночными (процентная ставка, срок)
- Без налога при погашении капитала
4. Прибыль из JDG
Если ведёте JDG (не компанию):
- Доход облагается налогом в Польше
- После уплаты налога — можно свободно перевести средства за границу
- Без дополнительного налога на перевод
Налог у источника (WHT) с дивидендов
Стандартная ставка: 19%
Польша взимает 19% налога у источника с дивидендов, выплаченных нерезидентам.
Ставки по соглашениям об избежании двойного налогообложения
Соглашения могут снизить WHT:
| Страна получателя | Ставка WHT по соглашению | |---------------|-------------------| | Германия | 15% (5% если >25% долей) | | Франция | 15% (5% если >25% долей) | | Великобритания | 15% (5% если >25% долей) | | Нидерланды | 15% (5% если >10% долей) | | США | 15% (5% если >25% долей) | | Ирландия | 15% (5% если >25% долей) |
Как воспользоваться более низкой ставкой?
- Сертификат резидентства — совладелец предоставляет сертификат налогового резидентства из страны происхождения
- Заявление в US — до выплаты дивидендов
- Компания взимает сниженную ставку — на основании справки
Директива MAT (Mother-Daughter — Мать-Дочь)
Если совладельцем является компания из ЕС (владеющая мин. 10% долей в течение 2 лет):
- 0% WHT — освобождение от налога у источника
- Условие: статус компании-матери, доля мин. 10%, период 2 года
Трансфертные цены (Transfer Pricing)
Если у вас сделки со связанными сторонами за границей:
Документация трансфертных цен
- Сделки свыше 2 млн zł (товары) или 500 тыс. zł (услуги) — обязательна документация
- Должны доказать, что цены рыночные
- Формуляр: TPR (Transfer Pricing Report — Отчёт о трансфертных ценах)
Виды сделок:
- Продажа товаров связанной стороне
- Услуги между связанными сторонами
- Займы, лицензии, платежи
Штрафы за отсутствие документации:
- 10 000 zł за отсутствие местной документации
- Дополнительные штрафы за нарушения
FAQ
Нужно ли платить налог с перевода денег из JDG за границу?
Нет. Если ведёте JDG и уплатили налог на доходы в Польше — можете свободно переводить средства. Без дополнительного налога на перевод.
Облагается ли налогом дивиденда из польской компании в Германию?
Да. Ставка WHT: 15% (или 5% если имеете мин. 25% долей). С сертификатом резидентства — сниженная ставка.
Может ли компания из ЕС получить дивиденду 0% WHT?
Да, если выполнены условия директивы MAT (компания-мать из ЕС, мин. 10% долей, 2 года).
Распространяются ли трансфертные цены на небольшие компании?
Да, если сделки со связанными сторонами превышают 2 млн zł (товары) или 500 тыс. zł (услуги).
Нужна помощь?
Веду бухгалтерию для иностранцев — репатриация прибыли, WHT, трансфертные цены, дивиденды. От 149 zł + НДС в месяц.
Напишите на [email protected] или загляните на oxyok.com/pl.
Внимание: Репатриация прибыли: дивиденды 19% WHT (ниже по соглашению), JDG без дополнительного налога. Трансфертные цены выше лимита требуют документации. Перед принятием решения проконсультируйтесь с бухгалтером.