Ежеквартальный ryczałt в 2026 году: условия и лимит для JDG

Проверьте, когда индивидуальный предприниматель может в 2026 году уплачивать ryczałt ежеквартально, как применяется лимит 851 720 злотых и где указывается выбор.

Ежеквартальные платежи не являются отдельной формой налогообложения. Это только периодичность расчета и уплаты ryczałt. Сначала необходимо иметь право на ryczałt от зарегистрированных доходов, а затем проверить условия ежеквартальной уплаты. Это следует из отдельных положений о праве на ryczałt и о ежеквартальных платежах в статье 21, пунктах 1a–1c того же закона.

Кто может уплачивать ryczałt ежеквартально в 2026 году

Для индивидуального предпринимателя, ведущего JDG, предусмотрены два основных варианта:

продолжение деятельности — фактически полученные доходы от самостоятельно осуществляемой деятельности в 2025 году не превысили эквивалент 200 000 евро;
начало деятельности в 2026 году — предприниматель считается начинающим деятельность по смыслу статьи 7 закона.

Министерство финансов указывает, что для 2026 года лимиту 200 000 евро соответствует сумма 851 720 злотых. Для пересчета применен курс 4,2586 злотого за евро. Источник: официальные ставки и лимиты Министерства финансов на 2026 год.

Проверка доходов за 2025 год

Для продолжающейся JDG статья 21, пункт 1b ссылается на фактически полученные доходы от самостоятельно осуществляемой деятельности в предыдущем году. Поэтому для ежеквартальных платежей в 2026 году проверяется 2025 год.

В законе используется формулировка «не превысили», поэтому предельная сумма включается в лимит:

851 720 злотых — лимит не превышен;
более 851 720 злотых — условие для ежеквартальной уплаты не выполнено.

При расчете этого лимита не учитываются суммы, на которые налогоплательщик соответственно уменьшил или увеличил доходы на основании статьи 11, пунктов 4, 5, 8 и 9, а также суммы, на которые он уменьшил или увеличил налоговую базу на основании статьи 26i закона о PIT. Это прямо предусмотренные законом исключения из проверки лимита, а не произвольные организационные корректировки.

Когда предприниматель считается «начинающим деятельность»

Статья 7 распространяется на налогоплательщика, который начинает деятельность в данном налоговом году и не вел ее в предыдущем году. В таком случае ryczałt применяется со дня получения первого дохода.

Началом деятельности, однако, не считаются:

полное или частичное изменение отрасли либо предмета деятельности;
изменение договора товарищества или состава участников;
возникновение предприятия в наследстве.

Таким образом, одно лишь изменение профиля существующей JDG в 2026 году не дает статуса нового налогоплательщика для целей этого правила.

Сначала право на ryczałt, затем периодичность платежей

Лимит для ежеквартальных платежей в размере 851 720 злотых сам по себе не определяет, вправе ли предприниматель применять ryczałt.

Для продолжающейся самостоятельной деятельности верхний лимит доходов за 2025 год, позволяющий применять ryczałt в 2026 году, составляет 2 000 000 евро, то есть 8 517 200 злотых. Налогоплательщик, начинающий деятельность в налоговом году, может применять ryczałt независимо от размера доходов, если он не использует налоговую карту. Подробные лимиты публикует Министерство финансов.

Необходимо также проверить исключения из статьи 8. Ryczałt, в частности, не применяется к налогоплательщикам:

уплачивающим налог в форме налоговой карты;
пользующимся временным освобождением от подоходного налога;
ведущим аптеку;
осуществляющим покупку и продажу валютных ценностей;
торгующим частями и принадлежностями для механических транспортных средств;
производящим подакцизные товары, кроме предусмотренного законом исключения для электроэнергии из возобновляемых источников.

Отдельное правило применяется к доходам от продажи товаров, изделий или оказания услуг бывшему либо нынешнему работодателю, если они соответствуют действиям, выполнявшимся в рамках трудовых отношений в периоды, указанные в статье 8, пункте 2.

Выбор ryczałt как формы налогообложения осуществляется по отдельной процедуре статьи 9. Его нельзя отождествлять с указанием ежеквартальной периодичности платежей.

Как выглядит ежеквартальный цикл платежей

Налогоплательщик рассчитывает ryczałt за каждый квартал и перечисляет его на счет налогового органа:

за первый, второй и третий кварталы — до 20-го числа месяца, следующего за соответствующим кварталом;
за последний квартал — до 20 января следующего налогового года.

Это установленные законом относительные сроки. Если установленный день приходится на выходной или праздничный день, перед платежом следует проверить актуальный налоговый календарь. В статье не приводятся непроверенные даты, скорректированные с учетом выходных или праздников.

Как сообщить о ежеквартальных платежах

О выборе ежеквартального способа уплаты ryczałt налогоплательщик сообщает в годовой декларации за год, в котором он фактически применял этот способ. Для предпринимателя на ryczałt соответствующая информация указывается в декларации PIT-28.

Это обязательное уведомление, выполняемое в годовой декларации. Оно не заменяет надлежащего выбора самого ryczałt как формы налогообложения.

Гипотетические пограничные примеры

Пример 1 — ровно на границе: предприниматель вел JDG весь 2025 год, имеет право на ryczałt, не подпадает под исключения статьи 8, а его фактически полученные доходы, учитываемые при проверке по статье 21, пункту 1b, составили ровно 851 720 злотых. Лимит не превышен, поэтому предприниматель вправе выбрать ежеквартальные платежи в 2026 году.

Пример 2 — на один злотый выше лимита: при тех же условиях учитываемые при проверке фактически полученные доходы составили 851 721 злотый. Предприниматель не выполняет условие лимита для ежеквартальных платежей в 2026 году, даже если по-прежнему укладывается в более высокий лимит, позволяющий применять сам ryczałt.

Пример 3 — действительно новый предприниматель: налогоплательщик начинает JDG в 2026 году и не вел деятельность в 2025 году. Если он надлежащим образом выберет ryczałt, не будет применять налоговую карту и не подпадет под другие предусмотренные законом исключения, он вправе выбрать ежеквартальные платежи как начинающий деятельность по смыслу статьи 7.

Пример 4 — только изменение отрасли: налогоплательщик вел JDG в 2025 году, а в 2026 году полностью изменил предмет деятельности. По этой причине он не считается начинающим деятельность согласно статье 7. Возможность ежеквартальных платежей необходимо оценивать по фактически полученным доходам за 2025 год и остальным установленным законом условиям.

Контрольный список для JDG

Проверьте последовательно:

Имеете ли вы право на ryczałt в 2026 году, включая соблюдение соответствующего лимита и отсутствие исключений из статьи 8?
Выбрали ли вы ryczałt как форму налогообложения в установленном статьей 9 порядке?
Считаетесь ли вы начинающим деятельность по смыслу статьи 7?
Если нет — не превысили ли фактически полученные доходы от самостоятельной деятельности за 2025 год, после применения предусмотренных законом исключений из расчета, сумму 851 720 злотых?
Рассчитываете и уплачиваете ли вы ryczałt после окончания каждого квартала с учетом отдельного срока для последнего квартала?
Укажете ли вы ежеквартальный способ платежей в годовой декларации PIT-28 за год, в котором его применяли?

Не путайте квартальный лимит с лимитом малого налогоплательщика

Министерство финансов также указывает для 2026 года лимит малого налогоплательщика: 2 000 000 евро, то есть 8 517 000 злотых после отдельного округления до 1000 злотых. Это не лимит для ежеквартального ryczałt. Для ежеквартального ryczałt применяется сумма 851 720 злотых без такого округления.

Указанные суммы в злотых относятся только к 2026 году. Для последующих лет необходимо использовать лимиты, пересчитанные по курсу для соответствующего года согласно установленному законом правилу, которое отсылает к первому рабочему дню октября года, предшествующего налоговому году.