Продажа служебного автомобиля — PIT, VAT, дарение (2026) в Польше

Продажа машины из фирмы: когда платите PIT и VAT, а когда нет. Основное средство или нет, 6 лет, дарение в семье, ловушки.

Продажа служебного автомобиля всегда вызывает вопросы о налогах. Краткий ответ: PIT и VAT зависят от того, является ли авто основным средством, в какой форме налогообложения вы находитесь, пользуетесь ли вы паушальным налогом (ryczałt). А дарение — может оказаться ловушкой.

В этом тексте вы найдёте конкретные правила, ставки и числовой пример. Без воды.

Автомобиль как основное средство

Если автомобиль числится у вас в реестре основных средств и амортизировался, его продажа является доходом от предпринимательской деятельности (ст. 14 ч. 2 п. 1 пп. «a» Закона о PIT).

Это означает, что сумма от продажи относится к деятельности. Это не «частная продажа» — здесь не действует правило 6 месяцев, описанное ниже.

На практике это выглядит так:

вы продали авто, которое ранее было в KPiR/на амортизации → коммерческий доход,
авто было выкуплено из лизинга и внесено в реестр основных средств → коммерческий доход,
авто никогда не было основным средством (см. секцию 7) → это может быть частная продажа.

Расход = неамортизированная стоимость

Хорошая новость: при продаже основного средства вы не облагаете всю сумму налогом. Расходом является неамортизированная часть первоначальной стоимости (ст. 23 ч. 1 п. 1 Закона о PIT).

То есть: цена приобретения минус накопленная амортизация = ваша неамортизированная стоимость.

В KPiR вы вписываете продажу (доход) и одновременно эту неамортизированную стоимость (расход). Налогообложению подлежит только разница.

Числовой пример — налоговая шкала

Цена приобретения: 100 000 zł,
Накопленная амортизация: 60 000 zł,
Неамортизированная стоимость (расход): 40 000 zł,
Цена продажи: 50 000 zł.

База PIT = 50 000 − 40 000 = 10 000 zł.

Налог рассчитывается от 10 000 zł, а не от 50 000 zł. Это важно — с паушальным налогом дело обстоит иначе.

Продажа на паушальном налоге

На паушальном налоге продажа движимого имущества, составляющего основное средство фирмы — в том числе автомобиля — облагается ставкой 3% (ст. 12 ч. 1 п. 7 пп. «f» Закона о паушальном налоге).

Коммерческая недвижимость — 10%. Автомобили = 3%.

Но есть загвоздка. На ryczałt вы не вычтете неамортизированную стоимость как расход. Налог рассчитывается от полной суммы продажи.

Пример — тот же автомобиль, ryczałt

Цена продажи: 50 000 zł,
Ставка ryczałt: 3%.

Налог = 3% × 50 000 zł = 1 500 zł.

Независимо от того, сколько амортизации вы ранее списали. Это разница, которую предприниматели часто упускают при анализе выбора формы налогообложения.

VAT 23% — всегда

Продажа служебного автомобиля подлежит VAT 23%, независимо от того, вычли ли вы VAT при покупке полностью, частично или вообще нет.

Условие одно: авто использовалось в налогооблагаемой деятельности.

То есть:

вычли 100% VAT при покупке → продаёте с VAT 23%,
вычли 50% VAT → продаёте с VAT 23% (на ту же сумму нетто),
не вычитали VAT (освобождён от VAT, авто из вторых рук) → если вы являетесь активным плательщиком VAT, продажа всё равно является операцией, облагаемой VAT 23%.

Важное практическое замечание: VAT добавляется к сумме нетто продажи, если только вы не договоритесь с покупателем о цене брутто. В договоре продажи стоит чётко указать сумму нетто + VAT.

Если вы освобождены от VAT (не являетесь активным плательщиком) — продажа не подлежит VAT. Только PIT.

Вывод и частная продажа — правило 6 лет

Если вы выводите автомобиль из основных средств фирмы, то в течение 6 лет (считая от месяца, следующего за месяцем вывода) его продажа всё ещё генерирует коммерческий доход (ст. 14 ч. 2 п. 1 пп. «a» в связи со ст. 10 ч. 2 п. 3 Закона о PIT).

Только по истечении 6 лет продажа рассматривается как частная — не подлежит PIT как деятельность.

Практические последствия:

выводите авто в мае 2026 → 6 лет истекают в июне 2032,
продажа до 6 лет → вписываете в KPiR как доход, уменьшенный на неамортизированную стоимость (если не на ryczałt),
продажа после 6 лет → частная сделка, без PIT от деятельности.

Правило 6 лет — важный инструмент планирования, особенно если вы планируете передать авто члену семьи.

Дарение в семье

Дарение служебного автомобиля в группу 0 (ближайшая семья: супруг(а), дети, внуки, родители, бабушки/дедушки) не подлежит налогу на наследство и дарение, если одаряемый подаст декларацию на бланке SD-Z2 в течение 6 месяцев от даты дарения.

Это важно постольку, поскольку открывает путь к налоговой экономии.

Стратегия: выкуп из лизинга → дарение → продажа через 6 месяцев

Типичный сценарий:

Вы заканчиваете лизинг и выкупаете авто в личное имущество (не вносёте в основные средства фирмы),
Дарите авто члену семьи из группы 0 (SD-Z2 в течение 6 месяцев),
Одаряемый продаёт авто как частное лицо по истечении 6 месяцев от конца месяца дарения (ст. 10 ч. 2 п. 3 пп. «d» Закона о PIT) → не платит PIT.

Правило 6 месяцев по-прежнему действует в 2026 году. Но внимание: планируются законодательные изменения, которые увеличат этот срок до 3 лет. На данный момент дата вступления в силу неопределённа.

Ловушка: VAT при дарении

Если вы являетесь активным плательщиком VAT, дарение служебного автомобиля по-прежнему подлежит VAT 23% — даже если вы дарите авто ближайшей семье и SD-Z2 подано вовремя.

Отсутствие налога на наследство и дарение — это не то же самое, что отсутствие VAT. VAT рассматривает дарение фирменного товара как налогооблагаемую операцию.

Поэтому стратегия выше предполагает, что сначала вы выкупаете авто в личное имущество (личный расход, сделка вне VAT от деятельности), и только потом дарите.

Автомобиль, не являющийся основным средством

Не каждый служебный автомобиль является основным средством. Если вы используете автомобиль в деятельности методом 20%/75% KUP (расход учёта налогоплательщика) и не вносили его в реестр основных средств — его продажа не генерирует дохода от деятельности.

Она рассматривается как частная продажа. Правило 6 месяцев (ст. 10 ч. 2 п. 3 пп. «d») здесь применяется:

купили авто как частное лицо, использовали в фирме как 20%/75% KUP,
продаёте через 6 месяцев от конца месяца приобретения → частная продажа, без PIT.

VAT по-прежнему действует, если вы активный плательщик (см. секцию выше).

Когда продажа освобождена от PIT?

Краткий список ситуаций, когда продажа служебного автомобиля не подлежит PIT от деятельности:

авто не было основным средством, продажа через 6 месяцев от конца месяца приобретения,
авто было основным средством, выведено 6+ лет назад (считая от месяца, следующего за выводом),
авто выкуплено из лизинга в личное имущество (не внесено в фирму) и продано через 6 месяцев.

Во всех остальных случаях PIT применяется. VAT применяется, если вы активный плательщик и авто использовалось в налогооблагаемой деятельности.

Источники

Based on Polish tax regulations.

Нужна помощь с продажей служебного автомобиля?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG — мы рассчитываем продажу основных средств, выкуп из лизинга, дарения, VAT 23% и всё, что с этим связано. От 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Внимание: продажа служебного автомобиля, независимо от формы налогообложения, требует корректного расчёта в KPiR или регистре ryczałt, а VAT — если вы активный плательщик — применяется почти всегда. Этот текст не заменяет индивидуальную консультацию.