VAT-26 и 100% вычета — автомобиль исключительно для фирмы в Польше (2026)

Полный вычет VAT (100%) и полный расход PIT (100%) при легковом автомобиле возможен — но требует выполнения жёстких условий. Самого заявления предпринимателя недостаточно.

Большинство предпринимателей теряет право на 100% из-за отсутствия учёта пробега или несвоевременной подачи VAT-26.

Две нормы, одно условие: исключение личного использования

PIT — 100% KUP

Ст. 23 ust. 1 pkt 46a закона о PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) ограничивает расходы на получение дохода (KUP) до 75% при легковом автомобиле со смешанным использованием. Полные 100% возможны a contrario — когда автомобиль используется исключительно в деятельности.

VAT — 100% вычета

Ст. 86a ust. 3 pkt 1 lit. a и ust. 4 закона о VAT (Dz.U. 2025 poz. 775) позволяют полный вычет VAT, когда конструкция или способ использования транспортного средства исключают личные цели.

Четыре условия 100% вычета

Чтобы применить 100% VAT и 100% расходов на получение дохода (KUP), необходимо выполнить в совокупности:

1. Подача VAT-26

Следует подать заявление VAT-26 начальнику налоговой инспекции до 25-го дня месяца, следующего за месяцем, в котором понесён первый расход, связанный с транспортным средством, но не позднее чем в день отправки JPK_V7.

Отсутствие или просрочка VAT-26 вызывает обязанность применять 50% VAT с первого месяца.

2. Учёт пробега транспортного средства

Учёт пробега должен содержать:

• регистрационный номер транспортного средства и имя и фамилию водителя,
• дату и цель выезда,
• описание маршрута (откуда-куда),
• количество пройденных километров,
• подпись предпринимателя.

Учёт должен вестись текуще — нельзя восстанавливать его ретроспективно.

3. Правила использования транспортного средства

Следует установить внутренние правила использования транспортного средства, исключающие личные поездки. Требуется внутренний документ (регламент, распоряжение).

4. Фактическое исключение личного использования

Самого заявления недостаточно. Способ использования должен фактически исключать личные поездки. Если налоговые инспекции выявят личные поездки, 100% отменяется и действуют 50% VAT + 75% расходов на получение дохода (KUP).

Что происходит при отсутствии VAT-26

Если VAT-26 не подан или подан с опозданием:

• VAT: действуют 50% вычета (ст. 86a ust. 2 VAT),
• PIT: действуют 75% расходов на получение дохода (KUP) (ст. 23 ust. 1 pkt 46a PIT),
• действует презумпция смешанного использования.

Вычет 100% VAT и 100% расходов на получение дохода (KUP) предоставляется с первого дня месяца, в котором подан VAT-26 (а не с месяца, следующего за подачей).

Лимиты амортизации 2026

Полные 100% расходов не означает отсутствия лимита стоимости. Лимиты амортизации легковых автомобилей с 2026 года зависят от привода и выбросов CO₂:

• 225 000 zł — электрическое или водородное транспортное средство,
• 150 000 zł — транспортное средство с двигателем внутреннего сгорания с выбросами CO₂ ниже 50 г/км,
• 100 000 zł — транспортное средство с двигателем внутреннего сгорания с выбросами CO₂ не менее 50 г/км.

Если стоимость автомобиля превышает лимит, часть амортизационного отчисления, соответствующая превышению, не является расходом на получение дохода (KUP) — даже при 100% режиме.

Подробнее об автомобильных лимитах: Автомобиль в JDG — расходы PIT и VAT.

Пример расчёта 100%

Предприниматель покупает топливо для автомобиля, используемого исключительно для фирмы (VAT-26 подан, учёт пробега ведётся). Счёт: 100 zł нетто + 23 zł VAT = 123 zł брутто.

• VAT: 23 zł (100% вычета),
• Расход PIT: 100 zł нетто (100% KUP),
• Отсутствие невычтенного VAT в расходе.

Сравнение со смешанным использованием (50% VAT + 75% расходов на получение дохода (KUP)):

• VAT: 11,50 zł (50%),
• невычтенный VAT: 11,50 zł,
• расход PIT: (100 zł + 11,50 zł) × 75% = 83,62 zł.

Разница значительна — 100% режим даёт более высокий расход и полный вычет VAT.

Наиболее частые ошибки

1. Вычет 100% без VAT-26

Без подачи VAT-26 действуют 50% VAT. Это самая частая ошибка.

2. Отсутствие учёта пробега

Отсутствие километража для целей VAT вызывает отмену 100% и обязанность применять 50%.

3. Восстановление учёта по памяти

Учёт должен вестись текуще. Восстановление по памяти через несколько месяцев недействительно.

4. Отношение к заявлению как достаточному

Заявления об исключительно фирменном использовании недостаточно. Способ использования должен фактически исключать личные поездки.

FAQ

Нужно ли подавать VAT-26 каждый год?

Нет, VAT-26 подаётся один раз, при внесении автомобиля в фирменное использование. Но обновление нужно подать, когда меняются условия использования.

Требует ли 100% VAT учёта пробега?

Да. Учёт пробега является условием 100% вычета при типичном легковом автомобиле (ст. 86a ust. 3-4 VAT).

Что будет, если не подать VAT-26?

Действуют 50% VAT и 75% расходов на получение дохода (KUP). Вычет 100% предоставляется с первого дня месяца, в котором подан VAT-26.

Касаются ли лимиты амортизации 100% режима?

Да. Даже при 100% расходах на получение дохода (KUP), часть амортизации сверх лимита (225 000 / 150 000 / 100 000 zł) не является расходом.

Источники

• Закон о VAT — ст. 86a ust. 2-4 (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Закон о PIT — ст. 23 ust. 1 pkt 46a (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Подробнее об автомобиле в JDG: Автомобиль в JDG — расходы PIT и VAT
• Подробнее о VAT от топлива: VAT на топливо в JDG

Нужна помощь с автомобилем в JDG?

Oxyok учитывает топливо, лизинг, амортизацию, страхование и VAT. Бухгалтерия стоит от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Внимание: 100% вычета требует VAT-26, учёта пробега и фактического исключения личного использования. Отсутствие любого из этих элементов возвращает к 50% VAT и 75% расходов на получение дохода (KUP).