Обед с контрагентом в индивидуальном предпринимательстве (JDG) в Польше — расходы на получение дохода (KUP) или представительство (2026)

Когда обед с контрагентом является расходом на получение дохода, а когда представительством, исключённым из KUP. Практические правила, VAT и общая интерпретация MF.

Деловая встреча в ресторане, кофе с клиентом или угощение во время переговоров — это расходы, которые предприниматели охотно относят в затраты фирмы. Однако налоговая инспекция имеет здесь своё мнение — и не всегда соглашается.

Ключевое правило: не каждый обед с контрагентом является представительством. То, является ли расход расходом на получение дохода (KUP), зависит от цели, ради которой он понесён.

Представительство — что говорит закон о PIT

Ст. 23 ust. 1 pkt 23 закона о PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) исключает из расходов на получение доходов затраты на представительство, в частности понесённые на:

услуги общественного питания,
закупку продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных.

Но обратите внимание — исключение касается представительства, а не каждой услуги общественного питания. Закон не определяет «представительство», поэтому о том, является ли данный расход таковым, решают интерпретации и судебная практика.

Обед может быть KUP — общая интерпретация MF

Общая интерпретация Министра финансов № DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521 от 25 ноября 2013 г. (ссылающаяся на решение NSA II FSK 702/11) чётко утверждает: расходы на услуги общественного питания, продукты и напитки — например, угощение во время встречи с контрагентом — могут быть расходом на получение дохода.

Исключёнными из KUP (как представительство) они являются только тогда, когда их главной или единственной целью является создание или улучшение имиджа фирмы вовне.

Эта интерпретация является общей и носит защитный характер (ст. 14k § 2 Налогового ордонанса) — что означает: следование ей защищает налогоплательщика от негативных последствий.

Тест цели: как решать

Решает действительная цель расхода:

Вероятно KUP:

обед во время переговоров по договору с контрагентом,
кофе и пирожное при обсуждении проекта,
угощение во время обучения для клиентов,
рабочий обед, посвящённый деловым вопросам.

Вероятно представительство (NKUP):

роскошный ужин, призванный создать впечатление состоятельности фирмы,
банкет с алкоголем без конкретного делового контекста,
регулярные встречи в дорогих ресторанах без задокументированной цели.

Ключевой вопрос таков: понесён ли расход с целью получения дохода (ст. 22 ust. 1 PIT), или скорее с целью создания имиджа?

VAT от общественного питания и проживания

Даже когда обед является KUP, вычет VAT не очевиден. Ст. 88 ust. 1 pkt 4 закона о VAT (Dz.U. 2025 poz. 775) исключает право на вычет VAT от:

услуг проживания (ночевки),
услуг общественного питания.

Это означает, что даже задокументировав обед с контрагентом счётом-фактурой VAT на имя фирмы, вы не вычтете из него VAT. Налог VAT при этом является расходом (увеличивает базу KUP), но не подлежит вычету.

Стандартная ставка VAT для услуг общественного питания составляет 23%, причём часть продуктов может иметь пониженную ставку — но ограничение из ст. 88 ust. 1 pkt 4 действует независимо от ставки.

Пример расчёта

Предприниматель приглашает контрагента на деловой обед. Счёт: 300 zł брутто (243,90 zł нетто + 56,10 zł VAT).

Цель: обсуждение условий контракта — KUP да (деловая цель).
VAT: 56,10 zł — без вычета (ст. 88 ust. 1 pkt 4 VAT). Невычтенный VAT увеличивает расход.
Расход PIT: 300 zł (вся сумма брутто как расход, так как VAT не вычитается).
Альтернатива: если бы целью было исключительно улучшение имиджа — NKUP, 0 zł в расходах.

Наиболее частые ошибки

1. Автоматическое NKUP для каждого счёта из ресторана

Это ошибка. Общая интерпретация MF подтверждает, что обед с контрагентом может быть KUP. Решает тест цели.

2. Вычет VAT от общественного питания

Ст. 88 ust. 1 pkt 4 VAT блокирует вычет VAT от услуг общественного питания независимо от цели.

3. Отсутствие документации цели

Сам по себе счёт из ресторана не докажет деловых целей. Стоит сохранить заметку, переписку или подтверждение встречи.

4. Отношение к алкоголю как к обычному обеду

Алкоголь упомянут прямо в ст. 23 ust. 1 pkt 23 PIT и трактуется строже. Расходы на алкоголь как правило являются NKUP.

FAQ

Является ли кофе с клиентом расходом?

Если встреча имеет конкретную деловую цель (переговоры, обсуждение проекта) — да, может быть KUP. Банка кофе в офисе для сотрудников — также KUP.

Является ли обед во время обучения KUP?

Да, обучающий кейтеринг обычно является KUP — он служит получению дохода, а не созданию имиджа.

Можно ли вычесть VAT из счёта за обед?

Нет. Ст. 88 ust. 1 pkt 4 VAT исключает вычет VAT от услуг общественного питания.

Является ли алкоголь NKUP?

Как правило да. Ст. 23 ust. 1 pkt 23 PIT упоминает алкоголь среди расходов на представительство.

Источники

Нужна помощь с расходами?

Oxyok учитывает JDG с AI и человеческой проверкой — от 49 zł + VAT в месяц. Помогаем классифицировать расходы и избегать ошибок с представительством.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Внимание: Каждый расход на обеды и общественное питание требует анализа цели. Это не автоматическое KUP и не автоматическое NKUP — решает тест деловой цели.