Расходы, уменьшающие налоговую базу (KUP) для ИП в Польше 2026

Что такое KUP?

Расходы, уменьшающие налоговую базу (KUP), — это затраты, которые:

1. Связаны с вашей предпринимательской деятельностью
2. Не входят в перечень расходов, не учитываемых при налогообложении (ст. 23 Закона о PIT)
3. Подтверждены документально (фактура, счёт, внутренний документ)

Правило: если расход помогает зарабатывать — это расход. Если нет — нет.

Что можно списывать?

1. Аренда офиса и помещения

• Аренда офиса / коворкинга
• Аренда мастерской, склада, студии
• Коммунальные услуги: электричество, вода, газ, интернет, телефон
• Если работаете дома — пропорционально (площадь офиса к жилью)

2. Оборудование и инструменты

• Компьютер, ноутбук, телефон
• Офисная мебель, кресла, столы
• Машины, инструменты, устройства
• Программное обеспечение, лицензии, подписки

Стоимость до 10 000 zł нетто — списываете единоразово в месяце покупки. Стоимость свыше 10 000 zł нетто — амортизируете (распределяете на годы).

3. Автомобиль

В ИП (JDG) вы можете списывать расходы на авто двумя способами:

Вариант A: авто в компании (полные расходы)

• Зарегистрирован как актив компании в CEIDG
• Полные расходы: топливо, обслуживание, страховка, лизинг
• НДС: 50% на топливо (лимит амортизации 150 000 zł для авто с ДВС, 225 000 zł для электрических)
• PIT: 75% расходов признаются (если используете частно) или 100% (если 100% для бизнеса)

Вариант B: частное авто (километраж)

• Ставка за км:
  • Легковой: 1,15 zł/км (2026)
  • Мотоцикл: 0,69 zł/км
• Лимит: 30 000 zł в год
• Нужен журнал пробега (дата, маршрут, цель, км)

4. Топливо

• На общей шкале / линейном — списываете топливо как расход (если авто компании)
• На НДС — 50% НДС на топливо (лимит 15 000 zł)
• На ручалте — не списываете

5. Обучение и образование

• Профессиональные курсы (повышение квалификации)
• Конференции, вебинары
• Книги, отраслевые подписки
• Языковые курсы (если связаны с бизнесом)

6. Маркетинг и реклама

• Интернет-реклама (Google Ads, Facebook Ads)
• Веб-сайт (хостинг, домен, дизайн)
• Рекламные материалы (листовки, визитки)
• Соцсети (инструменты, агентства)

7. Услуги третьих лиц

• Бухгалтерские услуги (от 49 zł + НДС/мес.)
• Юридические и консультационные услуги
• Аутсорсинг (IT, маркетинг, HR)
• Субподрядчики

8. Страхование

• Страхование гражданской ответственности (OC) бизнеса
• Имущественное страхование (оборудование, помещение)
• Не: страхование жизни, частная медицинская страховка

9. Командировки

• Заграничные и внутренние суточные
• Проживание (до лимита)
• Авиа-, железнодорожные, автобусные билеты
• Такси, Uber (связанные с бизнесом)

10. Социальное страхование (ZUS) и взносы

• Взносы социального страхования (ZUS) (обязательные и добровольные) — списываете всегда
• Взнос на медицинское страхование — только часть 7,75% (общая шкала / линейный), не списывается от дохода
• Взносы на социальное страхование работников

Что НЕЛЬЗЯ списывать?

Личные расходы (ст. 23 Закона о PIT)

• Одежда (кроме спецодежды / фирменной с логотипом)
• Питание (рестораны, обеды — кроме командировки)
• Алкоголь, сигареты
• Подарки (но: рекламные сувениры до 100 zł — да)
• Штрафы (штрафы за ПДД, договорные неустойки)
• Страхование жизни
• Погашение займов (кредиты, займы — погашение основного долга не является расходом)

Представительство vs маркетинг

• Представительство (цель: произвести впечатление) — НЕ списываете
• Маркетинг / реклама (цель: привлечь клиента) — ДА списываете

Граница тонкая. Ужин с партнёром = представительство (не списываете). Листовки с логотипом = маркетинг (списываете).

Как документировать расходы?

Фактура

• От активного плательщика НДС
• Должна содержать: NIP (налоговый номер) продавца и покупателя, дату, описание, сумму, НДС
• Лучшее доказательство расхода

Счёт

• От физического лица, не являющегося плательщиком НДС
• Сумма до 450 zł (2024)

Внутренний документ

• Для расходов без фактуры/счёта (например, суточные работника)
• Собственный внутренний документ компании

Подтверждения перевода

• Доказательство оплаты (подтверждает, что расход понесён)

Лимиты KUP — 2026

Топливо (авто)

• Лимит вычета НДС: 15 000 zł в год (50% НДС на топливо)

Автомобиль (стоимость)

• Лимит амортизации: 150 000 zł (авто с ДВС), 225 000 zł (электрическое)

Заграничные суточные

• Зависят от страны (например, Германия: 49 €/день, Франция: 50 €/день)
• Проживание: до гостиничного лимита страны

Обучение

• Без денежного лимита (но должно быть связано с бизнесом)
• Профессиональное обучение = да, хобби = нет

FAQ

Можно ли на ручалте списывать расходы?

Нет. На ручалте вы не списываете расходы — только доход × ставка = ручалт. Но вы можете вычесть ZUS, IKZE и налоговые льготы из ручалта.

Могу ли я списать покупку ноутбука?

Да, если используете его для бизнеса. Стоимость до 10 000 zł нетто — единоразово. Свыше — амортизация.

Могу ли я списать аренду жилья?

Только если у вас выделенный офис в нём (пропорция площади). Вся аренда жилья — нет.

Является ли питание в командировке расходом?

Суточные да (до лимита страны). Но частный ресторан — нет.

Могу ли я списать фирменную одежду?

Да, если это спецодежда или фирменная с логотипом. Частная одежда — нет.

Нужна помощь?

Я веду бухгалтерию ИП (JDG) — KUP, общая/линейная шкала, расходы, учёт. От 49 zł + НДС в месяц.

Пишите на [email protected] или заходите на oxyok.com/pl.

Внимание: KUP вы списываете только на общей/линейной шкале, не на ручалте. Расход должен быть связан с бизнесом и подтверждён фактурой/счётом. Перед принятием решения проконсультируйтесь с бухгалтером.