Расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, для JDG в Польше в 2026 году

Три условия признания расхода

Расход должен:

1. служить получению, сохранению или обеспечению источника доходов,
2. быть окончательно понесён налогоплательщиком и документально подтверждён,
3. не подпадать под исключение из ст. 23 Закона о PIT.

Оцениваются конкретная цель и обстоятельства. Утверждение «если помогает зарабатывать, значит это расход» слишком широко.

Кто вычитает расходы

Расходы уменьшают доход JDG, облагаемой:

• по прогрессивной шкале,
• линейным налогом.

При ryczałt расходы не уменьшают PIT, хотя документы всё равно могут быть нужны для VAT, основных средств и других обязанностей.

Оборудование и оснащение

Компьютер, телефон, мебель, машины, инструменты и программное обеспечение могут быть расходом, если они служат деятельности.

Для объекта, отвечающего определению основного средства:

• первоначальная стоимость до 10 000 злотых обычно позволяет единовременно признать расход или добровольно начислять амортизацию,
• при стоимости свыше 10 000 злотых применяется учёт и амортизация, если только не действует специальный метод единовременного списания.

Порог относится к первоначальной стоимости. Для активного плательщика VAT это обычно сумма нетто в части вычитаемого VAT; для налогоплательщика без права на вычет стоимость включает VAT.

Офис и работа из дома

Расходом может быть соответствующая часть:

• арендной платы,
• электроэнергии,
• интернета,
• оснащения,
• платежей, связанных с помещением, используемым в деятельности.

Нет установленного законом правила, по которому вычет всегда должен соответствовать исключительно площади отдельной комнаты. Пропорция должна быть разумной и соответствовать фактическому использованию. Нельзя без обоснования переносить на компанию все личные жилищные расходы.

Легковой автомобиль

Личный автомобиль владельца

Если автомобиль принадлежит предпринимателю, но не является основным средством, расходом, как правило, признаются 20% затрат на его использование и страховых взносов.

Старая норма километража PIT 1,15 злотого/км к личному автомобилю владельца JDG не применяется.

Фирменный или лизинговый автомобиль

При смешанном использовании эксплуатационные расходы, как правило, ограничены 75%. При фактическом использовании исключительно в бизнесе и ведении учёта, требуемого для VAT, возможно признание 100%.

Для страхования действуют отдельные правила, и не каждый взнос автоматически ограничивается 75%.

Стоимостные лимиты

В 2026 году лимиты амортизации и соответствующей части лизинговых платежей зависят от типа привода и выбросов:

• 225 000 злотых — электрический или водородный автомобиль,
• 150 000 злотых — автомобиль с двигателем внутреннего сгорания и выбросами CO₂ ниже 50 г/км,
• 100 000 злотых — автомобиль с двигателем внутреннего сгорания и выбросами не менее 50 г/км.

Не следует применять единый лимит 150 000 злотых ко всем автомобилям.

VAT с топлива и автомобильных расходов

Активный плательщик VAT, как правило, вычитает:

• 50% VAT при смешанном использовании,
• 100% VAT при использовании исключительно в бизнесе после выполнения условий.

Годового лимита вычета VAT с топлива в размере 15 000 злотых не существует. Невычтенный VAT увеличивает базу расхода для PIT, если затрата признаётся расходом.

Обучение и образование

Обучение может быть расходом, если оно развивает компетенции, необходимые в текущей деятельности. Затраты на получение общего образования или реализацию личного увлечения рискованны.

Нужно доказать связь со сферой услуг, доходом и планируемой деятельностью. Общего стоимостного лимита нет, но отсутствие лимита не означает автоматического принятия.

Маркетинг и представительские расходы

Расходом могут быть:

• интернет-реклама,
• сайт, хостинг и домен,
• рекламные материалы,
• кампании, проводимые агентством,
• обоснованные образцы и рекламные сувениры.

Представительские расходы исключены. Результат не определяется одним только словом «ужин» или ценой подарка. Важны цель, характер и обстоятельства расхода.

Лимит 100 злотых, касающийся некоторых безвозмездных передач для VAT, не является универсальным лимитом стоимости подарка для PIT.

Одежда

Обычная одежда, которую можно носить в личных целях, как правило, является личным расходом. Расходом может быть защитная, специализированная или однозначно фирменная одежда, которая благодаря постоянной маркировке и своему характеру утрачивает личное назначение.

Небольшого логотипа самого по себе не всегда достаточно.

Служебные поездки

С деятельностью могут быть связаны:

• билеты,
• проживание,
• местный транспорт,
• конференционные сборы,
• суточные предпринимателя в размере, установленном для работников.

Проживание предпринимателя учитывается на основании фактически понесённого и документально подтверждённого расхода. Не следует механически описывать гостиничный лимит для командировки работника как максимальный размер расхода по счёту-фактуре предпринимателя.

Иностранные услуги и подписки

Расход на иностранную услугу требует правильного валютного курса и проверки VAT. Импорт услуг может требовать расчёта VAT к уплате даже от освобождённого налогоплательщика.

Покупка услуги у контрагента из ЕС может требовать предварительной регистрации VAT-UE. Отсутствие права на вычет означает, что расчёт не всегда нейтрален.

Взносы ZUS и медицинский взнос

Социальные взносы предпринимателя можно вычесть из дохода или отнести к расходам, если они не были учтены иным способом.

Медицинский взнос:

• при прогрессивной шкале не является расходом и не вычитается из дохода,
• при линейном налоге может быть расходом или вычитаться из дохода в пределах установленного законом лимита 14 100 злотых в 2026 году,
• при ryczałt 50% уплаченного медицинского взноса может уменьшить доход от деятельности.

Лимит 14 100 злотых не ограничивает размер причитающегося медицинского взноса — он касается его налогового учёта при линейном налоге.

Документирование

Доказательством может быть счёт-фактура, счёт, договор, подтверждение оплаты или внутренний документ в случаях, разрешённых положениями. Не каждый расход требует счёта-фактуры с VAT, и не каждый продавец выставляет «счёт до 450 злотых».

Кассовый чек с NIP покупателя на сумму до 450 злотых может быть упрощённым счётом-фактурой, но порог 450 злотых не является лимитом счёта от лица, не являющегося плательщиком VAT.

В описании стоит указать:

• цель покупки,
• проект или клиента,
• период использования,
• способ расчёта пропорции,
• участвовавших лиц и тему встречи, если это существенно.

Подтверждение перевода доказывает оплату, но само по себе не всегда заменяет документ, требуемый для учёта.

Что не следует учитывать автоматически

• личные покупки,
• штрафы, взыскания и публично-правовые санкции,
• погашение основной суммы кредита или займа,
• представительские расходы,
• подоходный налог,
• расходы, возмещённые предпринимателю,
• расходы без связи с деятельностью.

Договорные неустойки требуют отдельного анализа. Не каждая из них является расходом, но нельзя и приравнивать каждую договорную неустойку к административному штрафу.

Наиболее частые ошибки

1. Признание расходом каждого счёта-фактуры с NIP.
2. Учёт личного автомобиля по километражу.
3. Применение единого лимита 150 000 злотых к автомобилям.
4. Выдумывание годового лимита VAT с топлива в размере 15 000 злотых.
5. Признание каждого ужина представительским расходом без анализа цели.
6. Вычет расходов на всё жильё при частичном деловом использовании.
7. Признание порога 10 000 злотых всегда суммой нетто.
8. Ограничение причитающегося медицинского взноса суммой 14 100 злотых.
9. Учёт расходов при ryczałt как уменьшающих PIT.

Источники

• Закон о PIT — текст в ISAP
• Podatki.gov.pl — расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход

Хотите проверить расход до его учёта?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG и проверяет расходы до их отражения в KPiR. Бухгалтерское обслуживание стоит от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерские услуги Oxyok.

Материал носит общий характер. Признание расхода зависит от документа, цели, формы налогообложения и обстоятельств.