Договорные штрафы, штрафы и проценты в индивидуальном предпринимательстве (JDG) в Польше — что не является расходом (2026)

Не каждый расход, связанный с ведением фирмы, можно отнести в затраты. Закон о PIT перечисляет категории расходов, которые исключены из расходов на получение доходов (NKUP) — независимо от того, насколько тесно они связаны с деятельностью.

Ключевые правила касаются договорных штрафов, денежных взысканий, штрафных санкций и процентов за просрочку. Это одни из наиболее часто ошибочно учитываемых расходов в индивидуальном предпринимательстве (JDG).

Что говорит закон о PIT

Ст. 23 ust. 1 закона о PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) перечисляет категории расходов, не являющихся расходами на получение доходов. Важнейшие для предпринимателей:

Договорные штрафы и возмещения (pkt 19)

Ст. 23 ust. 1 pkt 19 исключает из расходов на получение дохода (KUP) договорные штрафы и возмещения за дефекты выполненных поставок и услуг, а также за просрочку в их устранении.

Но обратите внимание — не каждый договорный штраф автоматически является NKUP. Исключение касается штрафов, наложенных на предпринимателя как поставщика — за дефект или просрочку. Договорные штрафы, полученные от контрагента, не исполнившего обязательства по договору, являются доходом, а уплаченные вами за просрочку поставки — NKUP.

Денежные взыскания и штрафные санкции (pkt 15)

Ст. 23 ust. 1 pkt 15 исключает из KUP денежные взыскания и штрафные санкции, а также штрафные постановления, вынесенные в уголовном, уголовно-налоговом, административном производстве и по делам о проступках.

Это охватывает:

• дорожные штрафы (проступки),
• взыскания от налоговой инспекции (уголовно-налоговые),
• штрафы от Sanepid, PIP, BHP (административные),
• взыскания от управления социального страхования (ZUS).

Проценты за просрочку бюджетных обязательств (pkt 18)

Ст. 23 ust. 1 pkt 18 исключает из KUP проценты за просрочку бюджетных обязательств, в том числе:

• проценты за налоговую задолженность,
• проценты за неуплаченные взносы социального страхования (ZUS).

Это отличается от банковских процентов по фирменному кредиту — последние могут быть KUP (как финансовый расход, связанный с деятельностью).

Пожертвования (pkt 11)

Ст. 23 ust. 1 pkt 11 исключает из KUP пожертвования, за исключением пожертвований на цели, определённые в ст. 23 ust. 1 pkt 12 и 13 (деятельность общественной пользы и культ). Подробнее о пожертвованиях из фирмы: пожертвование из фирмы JDG.

Таблица NKUP — быстрое руководство

| Расход | KUP / NKUP | Основание | |---|---|---| | Договорный штраф, уплаченный контрагенту за просрочку | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 19 | | Возмещение за дефект поставки | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 19 | | Дорожный штраф | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 15 | | Налоговое взыскание | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 15 | | Проценты за налоговую задолженность | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 18 | | Проценты за задолженность ZUS | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 18 | | Проценты по фирменному кредиту | KUP | ст. 22 ust. 1 (финансовый расход) | | Договорный штраф, полученный от контрагента | Доход | ст. 14 ust. 2 PIT | | Пожертвование | NKUP | ст. 23 ust. 1 pkt 11 |

Наиболее частые ошибки

1. Учёт дорожного штрафа в расходах

Дорожный штраф — NKUP независимо от того, ехал ли водитель по делам фирмы. Ст. 23 ust. 1 pkt 15 категорична.

2. Отношение к налоговым процентам как к банковским

Проценты за просрочку бюджетных обязательств (налоги, ZUS) являются NKUP (ст. 23 ust. 1 pkt 18). Проценты по банковскому кредиту могут быть KUP.

3. Отнесение договорных штрафов к расходам

Договорные штрафы, уплаченные контрагенту за дефект или просрочку, являются чётко NKUP (ст. 23 ust. 1 pkt 19).

4. Пожертвования как маркетинговый расход

Пожертвования являются NKUP (ст. 23 ust. 1 pkt 11), даже если они носят PR-характер.

FAQ

Является ли договорный штраф, уплаченный за просрочку поставки, KUP?

Нет. Ст. 23 ust. 1 pkt 19 PIT исключает из KUP договорные штрафы и возмещения за дефекты и просрочку в устранении дефектов.

Являются ли проценты по фирменному кредиту KUP?

Да, проценты по кредиту, привлечённому на деятельность, могут быть расходом на получение дохода (ст. 22 ust. 1 PIT). Это не бюджетные проценты (ст. 23 ust. 1 pkt 18).

Является ли дорожный штраф по дороге к клиенту KUP?

Нет. Штраф является NKUP независимо от обстоятельств. Ст. 23 ust. 1 pkt 15 не предусматривает исключений для служебных поездок.

Является ли пожертвование благотворительному фонду KUP?

Нет. Пожертвования исключены из KUP (ст. 23 ust. 1 pkt 11 PIT). Однако они вычитаются из дохода в годовом PIT на отдельных условиях (до 6% дохода).

Источники

• Закон о PIT — ст. 23 ust. 1 pkts 11, 15, 18, 19 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Подробнее о расходах в JDG: Расход на получение дохода — полный путеводитель
• Подробнее о пожертвованиях: Пожертвование из фирмы JDG

Нужна помощь с расходами?

Oxyok учитывает JDG с AI и человеческой проверкой — от 49 zł + VAT в месяц. Помогаем правильно учитывать расходы и избегать NKUP.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Внимание: Договорные штрафы, денежные взыскания и бюджетные проценты исключены из KUP независимо от их связи с деятельностью. Банковские проценты могут быть KUP — это иная норма.