Лимит 10 000 zł — основное средство или разовый расход в индивидуальном предпринимательстве (JDG) в Польше (2026)

Ноутбук за 5 000 zł вы относите разово в расходы. Но сервер за 15 000 zł — уже нет — он должен попасть в реестр основных средств и амортизироваться. Границей является 10 000 zł нетто.

Это одна из наиболее частых дилемм в индивидуальном предпринимательстве (JDG): когда расход является разовым, а когда основным средством, требующим амортизации.

Порог 10 000 zł — что говорит закон

Ст. 22d ust. 1 и ст. 22f ust. 1 закона о PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) устанавливают:

• Первоначальная стоимость ≤ 10 000 zł нетто — можно отразить разово в расходах в месяце ввода в эксплуатацию (или через разовую амортизацию).
• Первоначальная стоимость > 10 000 zł нетто — следует внести в реестр основных средств и амортизировать во времени.

Условия признания основным средством:

1. предполагаемый срок использования более 1 года,
2. предприниматель является собственником (или использует на основе финансового лизинга),
3. предмет является комплектным и пригодным к использованию.

Если срок использования короче года — предмет является разовым расходом независимо от стоимости.

Что такое первоначальная стоимость

Первоначальная стоимость — это цена приобретения без VAT (если VAT вычитается). Включает:

• цену закупки нетто,
• расходы на транспортировку,
• расходы на монтаж и установку,
• пошлину (при импорте).

Для плательщика, освобождённого от VAT, — цена брутто (с VAT), поскольку VAT не вычитается и является расходом.

Примеры решений

Ноутбук — 4 500 zł нетто:

• Ниже 10 000 zł → разово в расходы в месяце закупки.

Сервер — 15 000 zł нетто:

• Свыше 10 000 zł → основное средство, амортизация во времени.

Телефон — 3 000 zł нетто:

• Ниже 10 000 zł → разово в расходы.

Программное обеспечение (вечная лицензия) — 12 000 zł нетто:

• Свыше 10 000 zł → ценное имущественное право, амортизация.

Офисное кресло — 800 zł нетто:

• Ниже 10 000 zł → разово в расходы.

Разовая амортизация (до 10 000 zł)

Ст. 22f ust. 1 PIT позволяет разовую амортизацию составляющих имущества с первоначальной стоимостью не превышающей 10 000 zł. Это можно сделать в месяце ввода средства в эксплуатацию.

Это право, а не обязанность — можно также амортизировать традиционно, но для малых сумм это не имеет смысла.

Подробнее об амортизации: Амортизация основных средств в JDG.

Пограничные примеры — осторожно

Компьютерный комплект (ноутбук + монитор + клавиатура) — вместе 11 000 zł:

Нужно оценить, является ли это одним основным средством или отдельными предметами. Если приобретены по одному счёту как «комплект», налоговые органы могут признать это одним основным средством стоимостью 11 000 zł (свыше порога). Если это отдельные счета или явно независимые предметы — каждый может быть рассчитан отдельно.

Здесь требуется суждение бухгалтера — это не автоматическое решение.

Наиболее частые ошибки

1. Автоматический разовый расход для каждой закупки

Если предмет стоит свыше 10 000 zł и служит дольше года — он должен быть основным средством.

2. Разделение закупки, чтобы обойти лимит

Искусственное разбиение одного оборудования на несколько счетов, чтобы каждый был ниже 10 000 zł, является рискованным и может быть оспорено.

3. Игнорирование срока использования

Даже предмет ниже 10 000 zł, использованный менее года, является разовым расходом — но не основным средством.

4. Отсутствие реестра для мелких средств

Предметы ниже 10 000 zł, которые предприниматель намеревается амортизировать разово, всё же стоит задокументировать (дата ввода в эксплуатацию, стоимость).

FAQ

Можно ли ноутбук до 10 000 zł отнести в расходы разово?

Да. Первоначальная стоимость ≤ 10 000 zł нетто и срок использования более года позволяют разовый расход (ст. 22f ust. 1 PIT).

Касается ли порог 10 000 zł стоимости брутто или нетто?

Нетто (если VAT вычитается). При освобождённом от VAT — брутто.

Подпадает ли программное обеспечение под лимит 10 000 zł?

Да, вечная лицензия стоимостью свыше 10 000 zł является ценным имущественным правом и подлежит амортизации.

Можно ли делить закуплю на части, чтобы обойти лимит?

Не рекомендуется. Искусственное разбиение одного основного средства является рискованным.

Источники

• Закон о PIT — ст. 22d ust. 1, ст. 22f ust. 1 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Подробнее об амортизации: Амортизация основных средств в JDG
• Подробнее о расходах: Расход на получение дохода — полный путеводитель

Нужна помощь с основными средствами?

Oxyok учитывает JDG с AI и человеческой проверкой — от 49 zł + VAT в месяц. Помогаем классифицировать закупки и правильно амортизировать.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Внимание: Порог 10 000 zł нетто касается первоначальной стоимости одного компонента. Срок использования должен превышать год. При комплектах и пограничных случаях решение требует анализа.