Учёт основных средств в JDG в Польше в 2026 году

Как вести учёт основных средств в JDG: определение, порог 10 000 zł, первоначальная стоимость, KŚT, автомобили и недвижимость в 2026 году.

Учёт основных средств упорядочивает амортизируемое имущество в предпринимательской деятельности. Не всякая покупка дороже 10 000 zł автоматически является основным средством, а объект меньшей стоимости может им быть.

Когда объект является основным средством

Объект может быть основным средством, если, среди прочего:

является собственностью или совместной собственностью налогоплательщика,
был приобретён или изготовлен,
является комплектным и пригодным к использованию,
будет использоваться дольше одного года,
служит деятельности либо передан в пользование на основании соответствующего договора.

Порог 10 000 zł не является элементом этого определения.

Порог 10 000 zł

Если первоначальная стоимость не превышает 10 000 zł, налогоплательщик может, как правило, учесть расход единовременно либо внести объект в учёт и амортизировать его — в том числе произвести единовременное списание на условиях, предусмотренных для таких объектов.

Сумма, равная ровно 10 000 zł, укладывается в этот лимит.

При стоимости выше 10 000 zł объект, отвечающий определению основного средства, учитывается, как правило, через амортизацию, если только не доступен особый механизм единовременного списания.

Стоимость нетто или брутто

Не всегда достаточно взглянуть на цену нетто из счёта-фактуры.

Первоначальная стоимость может включать:

цену покупки,
транспорт, монтаж и ввод в эксплуатацию,
сборы, связанные с приобретением,
невычтенный VAT (VAT),
прочие расходы, понесённые до дня принятия объекта к использованию.

У активного плательщика VAT стоимость обычно не включает налог, подлежащий вычету. У налогоплательщика без права на вычет VAT может увеличивать первоначальную стоимость.

Что должен содержать учёт

Учёт должен позволять установить историю каждого объекта. На практике записывают, среди прочего:

порядковый номер,
дату приобретения,
дату принятия к использованию,
описание объекта,
символ KŚT,
первоначальную стоимость,
ставку амортизации,
сумму списаний,
обновлённую первоначальную стоимость, если была переоценка,
дату и причину ликвидации либо выбытия.

Документы покупки, принятия к использованию, улучшений и продажи нужно хранить вместе с бухгалтерским учётом.

KŚT и ставка амортизации

KŚT — это Klasyfikacja Środków Trwałych (Классификация основных средств). Код не вытекает исключительно из названия, использованного в счёте-фактуре.

Например, компьютерные комплексы, классифицируемые в KŚT 491, в основном амортизируются по ставке 30%, а не автоматически 20%. Принтер, сервер, многофункциональное устройство или элемент большего комплекта могут требовать иной оценки.

Если классификация существенно влияет на налог, стоит подтвердить её на основании функций и параметров конкретного объекта.

Легковой автомобиль в учёте

Легковой автомобиль может иметь ставку амортизации 20%, но налоговый расход по списаниям подлежит лимиту, зависящему от привода и выбросов CO₂:

225 000 zł — электрический или водородный автомобиль,
150 000 zł — автомобиль с ДВС с выбросами ниже 50 г/км,
100 000 zł — автомобиль с ДВС с выбросами не менее 50 г/км.

Учёт показывает полную первоначальную стоимость транспортного средства. Лимит же определяет, какая часть списания может быть налоговым расходом.

Невычтенный VAT может увеличивать стоимость, учитываемую в расчёте PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych — подоходный налог с физических лиц).

Здания и помещения

Группа KŚT охватывает различные здания и помещения, но не каждое из них можно амортизировать в налоговых целях.

Жилые здания, жилые помещения и права на такие помещения исключены из налоговой амортизации. К ним не следует применять ставку 1,5%.

Определённые нежилые здания и помещения могут амортизироваться по соответствующей ставке, если отвечают условиям основного средства.

Улучшение основного средства

Последующие расходы могут быть текущим ремонтом либо улучшением, увеличивающим первоначальную стоимость. Важен объём работ и их результат, а не только название в счёте-фактуре.

При улучшении нужно обновить стоимость в учёте и последующие списания. При ремонте расход может учитываться как текущий, если отвечает общим условиям.

Ryczałt

При ryczałt (польской упрощённой форме налогообложения с фиксированной ставкой от выручки) расходы и амортизационные списания не снижают налог. Поэтому не следует обещать налогоплательщику выгод от «амортизации на ryczałt».

При смене формы налогообложения нужно сохранить документы, позволяющие установить историю и налоговую стоимость объекта. Объём требуемых регистров стоит подтвердить для актуальной формы и периода.

Наиболее частые ошибки

Признание порога 10 000 zł частью определения основного средства.
Восприятие суммы ровно 10 000 zł как превышения лимита.
Выбор кода KŚT на основании одного лишь названия из счёта-фактуры.
Применение единого лимита 150 000 zł ко всем автомобилям.
Амортизация жилого помещения.
Пропуск невычтенного VAT в первоначальной стоимости.
Невнесение улучшения, увеличивающего стоимость объекта.

Источники

Нужно упорядочить учёт?

Oxyok ведёт учёт основных средств и амортизацию JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальная предпринимательская деятельность в Польше). Бухгалтерия стоит от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Правильный учёт зависит от первоначальной стоимости, классификации, использования и формы налогообложения.