Амортизация основных средств в JDG в Польше в 2026 году

Амортизация в JDG в 2026 году: порог 10 000 zł, ставки, единовременная амортизация, автомобили, жилая недвижимость и ryczałt.

Амортизация распределяет стоимость имущества компании на отчисления в течение срока его использования. Однако порог 10 000 zł не является частью определения основного средства — он прежде всего определяет доступные способы учёта расхода.

Что является основным средством

Объект имущества может быть основным средством, если, среди прочего:

принадлежит налогоплательщику на праве собственности или совместной собственности,
был приобретён либо создан собственными силами,
является комплектным и пригодным к использованию,
предполагаемый срок его использования превышает год,
используется в деятельности либо передан в пользование на основании соответствующего договора.

Стоимость свыше 10 000 zł не является условием признания объекта основным средством.

Что означает порог 10 000 zł

Если первоначальная стоимость объекта не превышает 10 000 zł, налогоплательщик, как правило, может:

единовременно учесть расход в налоговых затратах,
внести объект в реестр и произвести единовременное амортизационное отчисление,
либо амортизировать его по общим правилам.

При стоимости свыше 10 000 zł объект, соответствующий определению основного средства, как правило, учитывается через амортизацию, если только нельзя применить специальную единовременную амортизацию.

Первоначальная стоимость зависит, среди прочего, от цены, связанных с покупкой затрат и VAT (налога на добавленную стоимость), который налогоплательщик не может вычесть.

Линейная амортизация

При линейном методе отчисления рассчитываются по ставке, соответствующей классификации KŚT (Klasyfikacja Środków Trwałych — польская Классификация основных средств). Отчисления начинаются с месяца, следующего за месяцем внесения объекта в реестр.

Примеры часто применяемых ставок:

легковые автомобили — как правило, 20% в год,
компьютерные комплексы, классифицированные в KŚT 491, — как правило, 30% в год,
часть нежилых зданий — по ставке, соответствующей их классификации.

Не следует выбирать ставку только по общеупотребительному названию вещи. Значение имеют правильная классификация KŚT и фактические обстоятельства.

Дегрессивный метод

Дегрессивный метод доступен для определённых машин и оборудования из групп 3–6 и 8 KŚT, а также транспортных средств, за исключением легковых автомобилей.

Ставку из перечня можно увеличить с коэффициентом не выше 2,0. Начиная с года, в котором дегрессивное отчисление оказалось бы ниже линейного, применяется линейный метод.

Общего правила «линейная ставка, умноженная на 1,2» не существует.

Единовременная амортизация

Помощь de minimis

Малые налогоплательщики и налогоплательщики, начинающие деятельность, после выполнения условий могут применять единовременные отчисления по основным средствам из групп 3–8 KŚT, за исключением легковых автомобилей.

Годовой лимит составляет эквивалент 50 000 евро. Отчисление является помощью de minimis, поэтому необходимо проверить доступный лимит такой помощи и остальные условия.

Совершенно новые основные средства

Отдельный механизм распространяется на совершенно новые основные средства из групп 3–6 и 8 KŚT. Совокупный годовой лимит отчислений составляет 100 000 zł, а нормы также устанавливают минимальную стоимость покупок, необходимую для применения этого решения.

Эти два механизма — не одно и то же: у них разные условия.

Легковые автомобили: лимиты с 2026 года

С 2026 года нельзя применять единый лимит 150 000 zł к каждому легковому автомобилю. Лимит расходов по амортизационным отчислениям зависит от типа привода и выбросов CO₂:

225 000 zł — электрический или водородный автомобиль,
150 000 zł — автомобиль с двигателем внутреннего сгорания и выбросами CO₂ ниже 50 г/км,
100 000 zł — автомобиль с двигателем внутреннего сгорания и выбросами CO₂ не менее 50 г/км.

Если стоимость автомобиля превышает соответствующий лимит, налоговым расходом является только соответствующая часть каждого амортизационного отчисления.

Для определения лимита нужны достоверные данные о приводе и выбросах конкретного автомобиля. Не стоит выбирать лимит только на основании слова «гибрид».

VAT при покупке автомобиля

Лимит по PIT (подоходному налогу с физических лиц) и право на вычет VAT — два отдельных вопроса.

При покупке легкового автомобиля активный плательщик VAT, как правило, вычитает:

50% VAT при смешанном использовании,
100% VAT только при использовании автомобиля исключительно в деятельности и выполнении требований, в том числе к правилам использования, учёту пробега и форме VAT-26.

Невычтенный VAT увеличивает стоимость, учитываемую при расчёте подоходного налога по соответствующим правилам.

Жилые здания и помещения

Жилые здания, жилые помещения и права на такие помещения не амортизируются для налоговых целей. Исключение действует и тогда, когда недвижимость используется в деятельности либо сдаётся в аренду.

Определённые нежилые здания и помещения можно амортизировать, если они соответствуют условиям и не подпадают под иное исключение.

Личное имущество, внесённое в деятельность

Предшествующее владение вещью в личных целях не исключает автоматически её внесения в деятельность. Необходимо правильно определить:

соответствует ли объект определению основного средства,
его первоначальную стоимость,
дату принятия к использованию,
классификацию и ставку,
установленные законом исключения.

Это не относится к объектам, амортизация которых запрещена законом, например к жилой недвижимости.

Амортизация и ryczałt

При ryczałt (польской упрощённой форме налогообложения с фиксированной ставкой от выручки) налог рассчитывается с выручки без уменьшения на расходы. Поэтому амортизационное отчисление не снижает ryczałt — независимо от того, был объект куплен до или после выбора этой формы.

При планируемой смене формы налогообложения необходимо отдельно определить историю объекта и его налоговую стоимость. Не следует описывать это как текущее «вычитание амортизации при ryczałt».

Продажа не полностью амортизированного объекта

При продаже необходимо учесть выручку и определить, может ли неамортизированная стоимость быть налоговым расходом. Для легковых автомобилей и объектов, на которые распространяются специальные лимиты, действуют дополнительные ограничения.

Нельзя автоматически учитывать всю оставшуюся стоимость без проверки лимита и истории отчислений.

Наиболее частые ошибки

Восприятие 10 000 zł как элемента определения основного средства.
Применение единого лимита 150 000 zł ко всем автомобилям в 2026 году.
Амортизация жилого помещения.
Предположение о праве на вычет 100% VAT по каждой покупке для компании.
Применение дегрессивного метода к легковому автомобилю.
Учёт отчислений как расходов при ryczałt.
Исключение личного имущества только потому, что оно было куплено до регистрации компании.

Источники

Нужно упорядочить основные средства?

Oxyok ведёт реестр и рассчитывает амортизацию JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальная предпринимательская деятельность в Польше). Бухгалтерия стоит от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Классификацию, первоначальную стоимость и лимит автомобиля необходимо определять для конкретного объекта.