Обучение и курсы как расход в индивидуальном предпринимательстве (JDG) в Польше в 2026 году

Курс иностранного языка, отраслевой тренинг, магистратура, курс вождения — какие из этих расходов вы можете отнести к расходам компании? По сути все, если они проходят тест связи с хозяйственной деятельностью. Но налоговые органы проверяют эту связь очень тщательно.

Объясняем, как работает ст. 22 п. 1 Закона о PIT при расходах на образование и обучение, что является KUP, а что нет, и как задокументировать связь с деятельностью.

Правовая основа

Ст. 22 п. 1 Закона о PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) определяет расходы на получение дохода как расходы, понесённые с целью получения доходов или сохранения либо защиты источника доходов, за исключением указанных в ст. 23.

Расходы на обучение, учёбу и курсы не указаны в ст. 23 как NKUP. Поэтому они могут быть KUP — при условии прохождения теста связи с деятельностью.

Тест связи с деятельностью

Налоговый орган оценивает три элемента:

1. Причинно-следственная связь

Расход должен служить получению доходов или сохранению/защите источника доходов. Курс бухгалтерии для предпринимателя, ведущего бухгалтерскую контору — очевидная связь. Курс вождения кат. А для программиста — сомнительная связь.

2. Распространённость

Расход должен быть распространённым явлением в данной отрасли. Если другие предприниматели в вашей отрасли рутинно несут подобные расходы, орган признаёт это распространённым. Отраслевые тренинги, профессиональные сертификаты — да. Курс кайтсёрфинга для фитнес-тренера — в зависимости от аргументации.

3. Адекватность

Расход должен быть адекватен цели. Курс costing 5 000 zł для программиста Python — вероятно KUP, если вы работаете в IT и используете costing. Курс costing 50 000 zł — орган может проверить адекватность.

Что является KUP — примеры из интерпретаций

KUP (орган признал)

• Курс иностранного языка — если язык нужен для обслуживания иностранных клиентов (много индивидуальных интерпретаций подтверждает),
• Магистратура — если отрасль учёбы совпадает с профилем деятельности (например, MBA для бизнес-консультанта),
• Отраслевые тренинги — сертификаты (например, AWS для программиста, QuickBooks для бухгалтера),
• Курс вождения кат. C — для транспортного предпринимателя,
• Курс бухгалтерии — для бухгалтерской конторы.

NKUP (орган отклонил)

• Курс вождения кат. B — если не показывает связи с деятельностью (интерпретация ITPB1/415-786/11/DP),
• Учёба, не связанная с деятельностью — например, медицинское образование для предпринимателя, ведущего строительную фирму,
• Курсы-хобби — курс вина, курс рисования, курс йоги — если вы не ведёте деятельность в этой отрасли.

Как задокументировать связь

Чтобы безопасно отразить тренинг в расходах:

1. Счёт-фактура — выписанная на компанию (NIP), с описанием «тренинг/сертификат»,
2. Описание цели — внутренняя записка, объясняющая, как тренинг служит деятельности (например, «тренинг по AWS Cloud Practitioner — сертификат, требуемый корпоративными клиентами»),
3. Учебные материалы — сертификат об окончании, свидетельство,
4. Связь с доходом — если возможно, задокументировать (например, счёт-фактура от клиента, которого вы обслуживаете благодаря этой квалификации).

Обучение работников

Расходы на обучение, повышающее профессиональную квалификацию работников, являются расходом на получение дохода работодателя на общих условиях (ст. 22 п. 1 PIT). Не нужен тест распространённости — обучение работника всегда служит развитию фирмы.

Исключение: если работник повышает квалификацию за свой счёт, а работодатель не относит это как расход (это не является KUP для фирмы).

Онлайн-обучение и платформы e-learning

Онлайн-курсы (Coursera, Udemy, LinkedIn Learning) и подписки на платформы e-learning являются KUP при тех же условиях:

• счёт-фактура/подписка на компанию,
• содержание, связанное с деятельностью,
• распространённость в отрасли.

Абонемент LinkedIn Premium для предпринимателя, ведущего деятельность B2B — вероятно KUP (инструмент продаж).

Ловушки

1. Счёт-фактура на физическое лицо — счёт-фактура без NIP компании не является бухгалтерским документом. Попросите счёт-фактуру с NIP компании.
2. Отсутствие описания связи — само наличие счёт-фактуры на «тренинг» недостаточно. В случае проверки орган спрашивает: зачем этот тренинг служит фирме?
3. Курс вождения — суд и органы решают по-разному в зависимости от категории и профиля деятельности. Кат. C для транспорта — KUP. Кат. B для бухгалтера — NKUP.
4. Бакалавриат — бакалаврская учёба для предпринимателя является проблематичным KUP. Орган может утверждать, что она служит личному развитию, а не фирме. Магистратура в смежной отрасли — безопаснее.
5. Языковая школа для детей предпринимателя — NKUP. Связь с хозяйственной деятельностью не существует.

FAQ

Является ли курс английского языка KUP?

Да, если язык нужен для деятельности (обслуживание иностранных клиентов, международные договоры). Задокументируйте связь — например, счета-фактуры от иностранных клиентов.

Является ли магистратура KUP?

Да, если отрасль учёбы совпадает с профилем деятельности. MBA для бизнес-консультанта — KUP. Медицинское образование для строительного предпринимателя — NKUP.

Является ли онлайн-курс (Udemy, Coursera) KUP?

Да, при тех же условиях, что и очный тренинг: связь с деятельностью, счёт-фактура на компанию.

Является ли обучение работника KUP для работодателя?

Да. Обучение, повышающее квалификацию работников, является KUP на общих условиях. Не нужен тест распространённости.

Является ли курс вождения KUP?

Зависит от категории и профиля деятельности. Кат. C для транспорта — KUP. Кат. B для бухгалтера — вероятно NKUP.

Источники

• Закон о PIT — ст. 22 п. 1 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Podatki.biz — PIT: повышение профессиональной квалификации
• Poradnik Przedsiębiorcy — расходы на образование и KUP

Нужна помощь с расходами в JDG?

Oxyok ведёт KPiR и помогает упорядочить документацию расходов — от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Paweł или смотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит информационный характер. Классификация расходов требует анализа индивидуальной ситуации.