Личный автомобиль в деятельности — 20% расходов в Польше (2026)

Не каждый предприниматель вносит автомобиль в активы фирмы. Если вы используете личное авто — зарегистрированное на вас, но не внесённое в реестр основных средств — в расходы вы можете отнести 20% эксплуатационных затрат.

Это самый низкий из трёх режимов расчёта автомобиля в индивидуальном предпринимательстве (JDG) (20% — личный, 75% — фирменный смешанный, 100% — исключительно фирменный).

Ст. 23 ust. 1 pkt 46 PIT — лимит 20%

Ст. 23 ust. 1 pkt 46 закона о PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) устанавливает, что не считаются расходами на получение доходов 80% затрат на использование легкового автомобиля, не внесённого в активы фирмы.

Иначе говоря: в расходы попадает только 20% затрат.

Лимит касается:

• топлива,
• сервиса и запчастей,
• автомойки,
• платы за парковку и автострады,
• страховых взносов (OC, AC, NNW).

Прежняя километражная ставка PIT больше не действует

Расчёт личного автомобиля на основе ставок за километр (0,89 zł или 1,15 zł за км) больше не применяется для владельца JDG. Эти ставки имеют значение только при расчёте личного автомобиля сотрудника для служебных нужд (на основе отдельных норм).

Для владельца JDG действуют 20% эксплуатационных затрат, а не ставка за километр.

VAT при личном автомобиле

При автомобиле, используемом смешанно (в фирме и лично), активный плательщик VAT вычитает 50% VAT от эксплуатационных затрат (ст. 86a закона о VAT, Dz.U. 2025 poz. 775).

Полный вычет VAT (100%) требует исключения личного использования — что в случае личного авто владельца JDG очень трудно доказать.

Подробнее о VAT от автомобиля: Автомобиль в JDG — расходы PIT и VAT.

Страхование AC — отдельный лимит 150 000 zł

Лимит 20% — не единственное ограничение для личного автомобиля. Для страхования AC дополнительно действует лимит стоимости автомобиля из ст. 23 ust. 1 pkt 47 PIT.

В отличие от лимитов амортизации (которые зависят от выбросов CO₂), лимит AC является фиксированным и составляет 150 000 zł для всех легковых автомобилей, независимо от типа привода и выбросов.

Если стоимость автомобиля превышает 150 000 zł, часть страховки AC, пропорциональная превышению, не является расходом на получение дохода (KUP) даже в пределах 20%.

Пример расчёта

Предприниматель использует личный автомобиль (не внесённый в реестр основных средств). Счёт за топливо: 100 zł нетто + 23 zł VAT = 123 zł брутто.

Расходы PIT (при активном VAT):

• вычет VAT: 11,50 zł (50% от 23 zł),
• невычтенный VAT: 11,50 zł,
• база расхода PIT: 100 zł + 11,50 zł = 111,50 zł,
• KUP (20%): 22,30 zł.

Расходы PIT (при освобождённом от VAT):

• база расхода PIT: 123 zł брутто,
• KUP (20%): 24,60 zł.

Наиболее частые ошибки

1. Расчёт старыми ставками за километр

Для владельца JDG действует лимит 20% затрат, а не километраж. Ставки за км касаются только автомобиля сотрудника.

2. Отнесение 75% вместо 20%

Лимит 75% касается автомобиля, внесённого в активы фирмы (основное средство или лизинг). Личное авто = 20%.

3. Вычет 100% VAT при личном авто

Без исключения личного использования действуют 50% VAT, а не 100%.

4. Отсутствие лимита AC

Страховка AC дополнительно ограничена фиксированным лимитом стоимости транспортного средства. Недостаточно применить 20% ко всей страховке, если автомобиль дорогой.

FAQ

Сколько процентов расходов при личном авто?

20% эксплуатационных и страховых затрат (ст. 23 ust. 1 pkt 46 PIT).

Действует ли ещё километраж?

Для владельца JDG нет. Действует лимит 20%. Ставки за км касаются автомобиля сотрудника.

Можно ли при личном авто вычесть 100% VAT?

Нет, без исключения личного использования действуют 50% VAT (ст. 86a VAT).

Подпадает ли AC также под 20%?

Да, но дополнительно ограничено фиксированным лимитом стоимости транспортного средства 150 000 zł (ст. 23 ust. 1 pkt 47 PIT), независимо от выбросов CO₂.

Источники

• Закон о PIT — ст. 23 ust. 1 pkt 46 и pkt 47 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Закон о VAT — ст. 86a (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Подробнее об автомобиле в JDG: Автомобиль в JDG — расходы PIT и VAT
• Подробнее о VAT от топлива: VAT на топливо в JDG

Нужна помощь с автомобилем в JDG?

Oxyok учитывает топливо, сервис, лизинг и страхование. Бухгалтерия стоит от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Внимание: Личный автомобиль = 20% расходов. Фирменный автомобиль (основное средство) = 75% при смешанном использовании. Автомобиль исключительно фирменный = 100%. Выбор зависит от собственности и способа использования.