Автомобиль в JDG в 2026 году — расходы PIT, VAT и лимиты в Польше

Личный автомобиль предпринимателя: 20% расходов

Если легковой автомобиль принадлежит предпринимателю, но не внесён в реестр основных средств, в расходы можно отнести, как правило, 20% расходов, связанных с использованием авто и страховых взносов.

Старая километражная ставка PIT, основанная на ставках за километр, больше не используется для расчёта личного автомобиля предпринимателя.

Фирменный автомобиль со смешанным использованием: 75% расходов

Если автомобиль является основным средством или используется на основании лизинга, аренды или аналогичного договора, а также служит для личных целей, к расходам относится, как правило, 75% эксплуатационных расходов, например:

• топливо и зарядка,
• сервис и запчасти,
• автомойка,
• платы за парковку и автострады.

Основой расхода является сумма нетто, увеличенная на невычтенный VAT.

Лимит 75% не охватывает автоматически все страховые взносы. Страхование имеет отдельные правила, в том числе ограничение, касающееся стоимости автомобиля при AC.

Автомобиль исключительно фирменный: 100% эксплуатационных расходов

Полный учёт эксплуатационных расходов требует использования авто исключительно в деятельности. Если плательщик обязан вести учёт пробега для VAT, отсутствие этого учёта влечёт для PIT презумпцию смешанного использования и лимит 75%.

Нужно отдельно проверить плательщиков, освобождённых от VAT, и транспортные средства, для которых закон о VAT не требует учёта. Не в каждом случае отсутствие VAT-26 или километража определяет результат одинаково.

VAT: 50% при смешанном использовании

Активный плательщик VAT вычитает, как правило, 50% VAT от расходов, связанных с легковым автомобилем, используемым в служебных и личных целях, в том числе от:

• покупки,
• топлива,
• сервиса и запчастей,
• лизинга и аренды.

Страховые взносы часто освобождены от VAT, поэтому их не следует описывать как стандартный расход с вычетом 50% налога.

VAT: 100% при использовании исключительно в фирме

Полный вычет требует, чтобы конструкция или способ использования авто исключали личные цели. Для типичного легкового автомобиля это обычно означает:

1. установление правил использования транспортного средства,
2. ведение учёта пробега для VAT,
3. своевременную подачу VAT-26,
4. фактическое соблюдение исключительно фирменного использования.

Одной декларации предпринимателя недостаточно, если личное использование остаётся возможным.

Учёт пробега: когда он нужен

Километраж по ставкам 0,89 или 1,15 zł за километр больше не служит для расчёта стоимости личного авто владельца JDG.

Учёт пробега по-прежнему имеет значение, в том числе:

• при полном вычете VAT от типичного легкового автомобиля,
• при 100% эксплуатационных расходов в PIT,
• при расчётах использования личного транспортного средства сотрудника в служебных целях, по отдельным правилам.

Не следует объединять эти три ситуации в один «километраж».

Амортизация и лимиты в 2026 году

Для легковых автомобилей, вносимых в реестр основных средств с 1 января 2026 года, лимит отчислений зависит от привода и выбросов CO₂:

• 225 000 zł — электрическое или водородное транспортное средство,
• 150 000 zł — транспортное средство с двигателем внутреннего сгорания с выбросами ниже 50 г/км,
• 100 000 zł — транспортное средство с двигателем внутреннего сгорания с выбросами не менее 50 г/км.

Если стоимость автомобиля превышает соответствующий лимит, часть отчисления, соответствующая превышению, не является расходом. Для автомобиля, внесённого в реестр до 1 января 2026 года, нужно проверить переходные нормы; новый лимит не применяется автоматически только потому, что отчисление приходится на 2026 год.

Лизинг и аренда

При оперативном лизинге лимит касается части платежа, составляющей погашение стоимости автомобиля. Весь платёж вместе с финансовой частью не ограничивается автоматически.

Стоимость, используемая для пропорции, включает также VAT, который плательщик не может вычесть.

Выкуп является отдельной закупкой. Нужно заново установить первоначальную стоимость, право на VAT, порог 10 000 zł и соответствующий автомобильный лимит.

Страхование

• OC рассчитывается по правилам, применимым к способу использования и владения автомобилем,
• AC подпадает под пропорцию стоимости транспортного средства к фиксированному лимиту 150 000 zł (ст. 23 ust. 1 pkt 47 PIT) — независимо от выбросов CO₂; лимит AC отделён от лимитов амортизации,
• при личном авто, не внесённом в реестр, взносы подпадают под лимит 20% вместе с расходами на использование.

Если стоимость, принятая для AC, превышает соответствующий лимит, в расходы попадает соответствующая часть страховки. Не следует механически применять 75% к каждому виду страхования.

Паушальный налог (ryczałt)

На паушальном налоге (ryczałt) расходы на автомобиль не уменьшают налог на прибыль. Однако активный плательщик VAT может вычитать VAT по правилам 50% или 100%, если расход служит облагаемым продажам.

Плательщик, освобождённый от VAT, не вычитает входящий налог только потому, что автомобиль используется в фирме.

Наиболее частые ошибки

1. Расчёт личного авто владельца старым километражем вместо лимита 20%.
2. Применение 75% к каждой страховке.
3. Вычет 100% VAT без исключения личного использования.
4. Применение одного лимита 150 000 zł к каждому автомобилю.
5. Ограничение пропорцией всего лизингового платежа.
6. Пропуск невычтенного VAT в базе расхода.
7. Вычет расходов PIT на паушальном налоге (ryczałt).
8. Признание выкупа автоматическим разовым расходом.

Источники

• Podatki.gov.pl — автомобиль в фирме
• Закон о PIT — текст в ISAP
• Закон о VAT — текст в ISAP

Нужно оформить автомобиль в JDG?

Oxyok учитывает топливо, лизинг, амортизацию, страховку и VAT. Бухгалтерия стоит от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Результат зависит от владения, способа использования, договора, VAT и выбросов транспортного средства.