Льгота IP Box в JDG в Польше 2026

IP Box позволяет применить ставку 5% к квалифицированному доходу от прав интеллектуальной собственности. Однако это не пониженная ставка для всей деятельности программиста, и она не действует на ryczałt.

Кто может применять IP Box

Налогоплательщик должен одновременно:

1. получать доход от квалифицированного права IP,
2. создать, развить или усовершенствовать это право в рамках научно-исследовательской деятельности,
3. вести отдельный учёт, позволяющий определить результат по каждому праву,
4. рассчитать квалифицированный доход с использованием показателя nexus,
5. выбрать налоговую шкалу или линейный налог для деятельности.

Само название должности «программист» и передача авторских прав в счёте-фактуре недостаточны.

Квалифицированные права IP

Закон перечисляет закрытый перечень, включающий, в частности:

• патент,
• охранное право на полезную модель,
• право из регистрации промышленного образца,
• дополнительное охранное право для патента на лекарственный препарат или средство защиты растений,
• исключительное право на сорт растений,
• авторское право на компьютерную программу.

Общее ноу-хау, коммерческая тайна, бренд или обычная документация не становятся сами по себе квалифицированным правом только потому, что имеют экономическую ценность.

Доход, а не вся выручка

Ставка 5% применяется к квалифицированному доходу, а не ко всему обороту. Сначала нужно отнести выручку и расходы к конкретному праву IP, определить доход, а затем применить nexus.

Не следует сравнивать 5% с дохода напрямую с 12% ryczałt с выручки без подсчёта расходов и медицинского взноса.

Показатель nexus

Упрощённая запись законодательной формулы:

((a + b) × 1,3) / (a + b + c + d)

Где:

• a — расходы собственной деятельности B+R, связанной с правом,
• b — приобретение результатов B+R у несвязанного субъекта,
• c — приобретение результатов B+R у связанного субъекта,
• d — приобретение квалифицированного права IP.

Показатель не может превышать 1. Не каждый бухгалтерский расход является расходом в формуле nexus, а собственный безвозмездный труд предпринимателя не становится расходом лишь за счёт оценки времени.

Учёт

Учёт должен позволять выделить для каждого права:

• выручку,
• расходы,
• доход или убыток,
• расходы, используемые в показателе nexus,
• квалифицированный доход.

Если на основе учёта невозможно определить квалифицированный доход, ставка 5% может быть недоступна.

Шкала или линейный налог

IP Box рассчитывается в годовой декларации PIT-36 или PIT-36L. Налогоплательщик на ryczałt не может применять 5% к выручке, охваченной PIT-28, поскольку ryczałt не определяет доход и расходы.

В рамках одной JDG нельзя произвольно разделить выручку от деятельности на ryczałt и линейный налог только для того, чтобы часть охватить IP Box. Отдельные декларации могут касаться других источников выручки, если законодательство действительно это позволяет.

Медицинский взнос

IP Box меняет ставку PIT с квалифицированного дохода, но не создаёт отдельной ставки медицинского взноса. При линейном налоге действует механизм, свойственный линейному, а при шкале — свойственный шкале. Не следует вписывать одну ставку 9% для обеих форм.

Индивидуальная интерпретация

Не существует «решения налоговой инспекции, предоставляющего IP Box». Налогоплательщик может обратиться к Директору Национальной налоговой информации (Krajowa Informacja Skarbowa) за индивидуальной интерпретацией по описанному фактическому состоянию. Интерпретация не заменяет правильного учёта или расчётов.

Срок выбора формы

Если предприниматель хочет перейти с ryczałt на шкалу или линейный, обычный срок подачи заявления — 20-й день месяца, следующего за месяцем получения первой выручки в году; при первой выручке в январе это 20 февраля. Универсальный срок 20 января не действует.

Источники

• Закон о PIT — ELI, ст. 30ca и 30cb

Нужно рассчитать IP Box?

Oxyok ведёт бухгалтерию JDG и учёт, необходимый для расчётов — от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Квалификация права, деятельности B+R, расходов nexus и дохода требует анализа документов.