Як визначити код PKWiU для послуги та подати заяву на класифікацію до GUS (2026)
Як описати послугу в заяві до Центру класифікації та номенклатури, що встановлює відповідь про класифікацію і як пов'язати код PKWiU 2015 зі ставками єдиного податку (ryczałt).
Як визначити код PKWiU для послуги та подати заяву на класифікацію до GUS
Для послуг ставка єдиного податку з доходу, що обліковується (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych), за загальним правилом залежить від коду PKWiU цієї послуги. Нижче — три кроки: встановлення коду, подання класифікаційної заяви та перенесення відповіді до обліку доходів. Матеріал доповнює таблицю ставок і галузеві посібники, не замінюючи їх.
1. Вихідна точка: код PKWiU, а не «галузь»
Міністерство фінансів зазначає прямо: «Właściwą stawkę ryczałtu od przychodów osiąganych z działalności usługowej co do zasady ustalasz na podstawie symbolu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) danej usługi» — тобто належну ставку ryczałt за загальним правилом визначають за кодом PKWiU послуги (Stawki i limity, podatki.gov.pl).
Тому для послуг недостатньо загального опису діяльності чи назви професії — потрібен код групування PKWiU 2015, присвоєний конкретній послузі. Ставки 5,5% (зокрема виробництво, будівельні роботи), 3% (зокрема послугова діяльність у торгівлі) та 8,5% для послугової діяльності, для якої не передбачено іншої ставки, стосуються різних видів дій, тому їх розділення в обліку має значення.
2. До кого подавати заяву
- WIS (VAT), WIA (акциз), WIT (мито) та WIP (походження товару) → Директор Krajowa Informacja Skarbowa (gov.pl/web/kis).
- PKWiU 2015 для цілей, інших ніж зазначені вище, а також PKD, KŚT і PKOB → Центр класифікації та номенклатури (OKN) Статистичного управління в Лодзі, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź (сторінка OKN).
Якщо мета — підтвердити код PKWiU 2015 для цілей податку на доходи (а отже і ryczałt), потрібен саме другий шлях.
3. Як описати послугу
Форма OKN заповнюється для однієї класифікації та однієї послуги; наступні запити подаються на окремих формах (форма заяви). Для PKWiU опис має містити: у чому послуга полягає і що охоплює, на чиє замовлення і за яким договором надається, а також хто є власником вкладу (сировини). Для складної послуги слід указати дію або послугу, яка надає їй основного характеру.
В електронній формі зазначають мету заяви, наприклад «визначення класифікації PKWiU 2015 для цілей податку на доходи». Правова підстава: закон від 29 червня 1995 року про публічну статистику (Dz. U. 2024, poz. 1799). Перед поданням варто перевірити пошуковик класифікацій GUS (www.stat.gov.pl/Klasyfikacje) — частину кодів можна встановити самостійно.
4. Що встановлює відповідь про класифікацію
Відповідь OKN підтверджує код PKWiU 2015 для описаної послуги. Вона не визначає ставку податку: ставку ви обираєте на підставі коду та норм закону про ryczałt. Тому опис має відповідати фактичному перебігу послуги, а не комерційній назві з пропозиції.
5. Ставки ryczałt — точка відліку (з 2022 р.)
- 17% — вільні професії,
- 15% — деякі нематеріальні послуги, зокрема посередництво в оптовій торгівлі, рекламні, фотографічні, пов'язані з зайнятістю, культурні та розважальні послуги,
- 14% — зокрема охорона здоров'я, архітектурні та інженерні послуги, технічні дослідження й аналіз, спеціалізоване проектування,
- 12% — деякі IT-послуги,
- 10% — купівля та продаж нерухомості за власний рахунок,
- 8,5% до 100 000 zł доходу та 12,5% з перевищення — зокрема оренда бізнес-активів, послуги розміщення, управління власною чи орендованою нерухомістю, наукові дослідження й розробки,
- 8,5% — зокрема послугова діяльність без іншої передбаченої ставки, освіта, виготовлення виробів із наданих замовником матеріалів,
- 5,5% — зокрема виробництво, будівельні роботи, вантажні перевезення транспортом понад 2 тонни,
- 3% — зокрема послугова діяльність у торгівлі, гастрономія (крім напоїв понад 1,5% алкоголю), відсотки на бізнес-рахунках, платне відчуження матеріальних основних засобів.
6. Змішані послуги: окремі записи
Якщо в одній діяльності є послуги з різними кодами (і різними ставками), ведіть окремий облік доходів для кожної ставки, а неоднозначні випадки описуйте в окремих класифікаційних заявах. Складну послугу характеризує дія основного характеру — саме її описують у заяві.
7. Граничні умови
- Ліміт доходу для ryczałt: 2 000 000 євро; на 2026 рік перераховано в 8 517 200 zł (курс 4,2586 zł) (Stawki i limity).
- Ліміт для квартального розрахунку: 200 000 євро, тобто 851 720 zł.
- Заяву про вибір ryczałt подають керівнику податкової інспекції або на підставі закону про CEIDG — до 20-го дня місяця, наступного за місяцем першого доходу, або до кінця року, якщо перший дохід припадає на грудень. У товаристві заяву подають усі партнери (Opodatkowanie ryczałtem).
- Ryczałt недоступний, зокрема, для платників податкової картки, тих, хто користується тимчасовим звільненням, аптек, торгівлі валютними цінностями, торгівлі частинами й аксесуарами до транспортних засобів, виробників підакцизних товарів (крім електроенергії з ВДЕ) та тих, хто надає послуги колишньому чи теперішньому роботодавцю, що відповідають трудовим обов'язкам.
8. Контрольний список
- Опишіть одну послугу так, як вона фактично надається.
- Перевірте код у пошуковику класифікацій GUS.
- Подайте заяву до належного органу (KIS або OKN) — один запит на форму.
- Зазначте мету, наприклад PKWiU 2015 для цілей податку на доходи.
- Збережіть копію форми у PDF.
- Зіставте код зі ставкою та ведіть окремий облік доходів для кожної ставки.