Процедура OSS поза ЄС (Non-Union OSS), IOSS і SME: коли рахунок-фактуру не можна добровільно виставити в KSeF

Процедура OSS поза ЄС (Non-Union OSS), IOSS і SME: відсутність обов’язку не означає можливості вибрати KSeF

В описаних нижче випадках ідеться не лише про відсутність обов’язку виставляти рахунок-фактуру в KSeF. Добровільно виставити в KSeF рахунок-фактуру, що документує ці операції, також неможливо. Таке застереження містить інформація Міністерства фінансів Польщі про сферу обов’язкового застосування KSeF.

Яких операцій стосується виключення?

Міністерство фінансів указує на виключення щодо конкретних видів операцій, які охоплюють рахунки-фактури платників податків, що застосовують такі спеціальні процедури:

• процедуру OSS поза ЄС (Non-Union OSS; польською — OSS nieunijna) — щодо операцій, охоплених цією процедурою;
• процедуру імпорту IOSS — щодо операцій, охоплених цією процедурою;
• процедуру надання послуг міжнародного нерегулярного автомобільного перевезення пасажирів — щодо операцій, охоплених цією процедурою.

Окремо зазначено, що в KSeF не виставляються рахунки-фактури, які документують операції, здійснені платником податків, що користується звільненням, передбаченим ст. 113a ч. 1 закону — процедурою SME.

Для всіх цих випадків джерело містить визначальне застереження: добровільне виставлення в KSeF рахунків-фактур, що документують зазначені операції, неможливе. Отже, це виключення не слід розуміти як можливість вибрати KSeF попри відсутність обов’язку.

Межі цього правила

Орієнтиром є операція, яку документує рахунок-фактура, та зазначена процедура. Не слід автоматично поширювати описане правило на всі операції певного підприємця. У частині щодо OSS йдеться виключно про процедуру OSS поза ЄС (Non-Union OSS) — не поширюйте цей висновок на процедуру OSS ЄС (Union OSS).

Цей посібник не визначає, чи підпадає конкретна операція під відповідну процедуру та чи має платник податків право на застосування процедури або звільнення.

Добровільний організаційний список

Щоб упорядкувати документацію, можна підготувати коротку нотатку:

• яка процедура фактично застосовується;
• яку операцію документує відповідний рахунок-фактура;
• якого з описаних вище випадків стосується нотатка.

Це виключно організаційна рекомендація, а не додатковий юридичний обов’язок чи спосіб підтвердження права на застосування процедури або звільнення.

Головний висновок

Для рахунків-фактур, що документують описані операції за процедурою OSS поза ЄС (Non-Union OSS), процедурою імпорту IOSS, спеціальною процедурою надання послуг міжнародного нерегулярного автомобільного перевезення пасажирів, а також зазначені операції платника податків, який користується звільненням SME, відсутність обов’язку не означає можливості добровільно виставити рахунок-фактуру в KSeF.

Джерело: Міністерство фінансів Польщі — Сфера обов’язкового застосування KSeF.