Репатріація прибутку з Польщі 2026
Репатріація прибутку з Польщі 2026. Дивіденди, перекази, податок у джерела, угоди про уникнення подвійного оподаткування.
Якщо ви іноземець, який веде бізнес у Польщі, рано чи пізно виникає питання: як перевести прибуток до батьківщини? Цей процес називається репатріацією і має податкові наслідки.
У цьому посібнику пояснюю, як репатріація прибутку з Польщі працює в 2026 році.
Репатріація прибутку — WHT 19%, директива MDF, податкові угоди
Виплата дивідендів іноземному акціонеру підлягає податку у джерела (WHT) 19%. Директива Mother-Daughter (MDF) може знизити ставку до 0%. Податкові угоди (DTT) можуть зменшити WHT до 5–15%.
Базова ставка податку у джерела з дивідендів, виплачених іноземним особам. Польський платник утримує податок при виплаті.
Звільнення від WHT для дивідендів материнській компанії з іншої країни ЄС при частці мін. 10% протягом мін. 2 років. Потребує сертифіката податкової резидентності.
Міжнародні угоди можуть знизити ставку WHT нижче 19%. Ставка залежить від країни отримувача та відсотка акцій.
Ставки WHT за угодами (приклади)
| Країна отримувача | Національна ставка | Ставка за угодою |
|---|---|---|
| 🇳🇱 Holandia / Netherlands | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇩🇪 Niemcy / Deutschland | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇫🇷 Francja / France | 19% | 0% (MDF) / 5% |
| 🇬🇧 UK / Wielka Brytania | 19% | 5% / 10% |
| 🇺🇸 USA / Stany Zjednoczone | 19% | 5% / 15% |
| 🇨🇿 Czechy / Česko | 19% | 0% (MDF) / 5% |
Угоди між пов’язаними сторонами повинні укладатися на ринкових умовах (arm’s length). Документація TP обов’язкова понад 2 млн zł (товарні/фінансові) або 2 млн zł (послуги).
Важливо: Звільнення MDF або ставки за угодою вимагають заяви та сертифіката резидентності до виплати. Без сертифіката = 19%. Pay and refund недоступний для дивідендів. Трансферне ціноутворення: аудит TP-study обов’язковий для транскордонних угод понад пороги.
Плануєте виплату дивідендів за кордон? Розглянемо варіанти.
Перевіримо →Ставка WHT 19%: ст. 21(1)(49) Закону про CPP. Директива MDF: ст. 21(3). Угоди про уникнення подвійного оподаткування мають пріоритет над законом. Ставки можуть змінюватися. Трансферне ціноутворення: ст. 11a і наст. Закону про CPP.
Форми переказу прибутку
1. Дивіденди зі spółka z o.o. (ТОВ)
Якщо ви співвласник польської spółка z o.o. (товариства з обмеженою відповідальністю):
- Компанія сплачує CIT (корпоративний податок — 9% або 19%) з прибутку
- Дивіденди, виплачені співвласнику, оподатковуються податком у джерела (WHT — withholding tax)
- Ставка WHT: 19% (стандартна) або нижча згідно з угодою про уникнення подвійного оподаткування
2. Винагорода за послуги (B2B)
Якщо ведете JDG і виставляєте рахунки іноземним пов'язаним сторонам:
- Дохід оподатковується в Польщі (ричалт/шкала/лінійний)
- Переказ через рахунок B2B простіший за дивіденду
- Але US може перевірити, чи є трансферні ціни ринковими
3. Позика співвласнику
- Компанія може надати позику співвласнику (замість дивіденди)
- Умови мають бути ринковими (відсоткова ставка, термін)
- Без податку при погашенні капіталу
4. Прибуток з JDG
Якщо ведете JDG (не компанію):
- Дохід оподатковується в Польщі
- Після сплати податку — можна вільно переказати кошти за кордон
- Без додаткового податку на переказ
Податок у джерела (WHT) з дивіденд
Стандартна ставка: 19%
Польща стягує 19% податку у джерела з дивіденд, виплачених нерезидентам.
Ставки з угод про уникнення подвійного оподаткування
Угоди можуть знизити WHT:
| Країна одержувача | Ставка WHT з угоди | |---------------|-------------------| | Німеччина | 15% (5% якщо >25% часток) | | Франція | 15% (5% якщо >25% часток) | | Велика Британія | 15% (5% якщо >25% часток) | | Нідерланди | 15% (5% якщо >10% часток) | | США | 15% (5% якщо >25% часток) | | Ірландія | 15% (5% якщо >25% часток) |
Як скористатися нижчою ставкою?
- Сертифікат резидентства — співвласник подає сертифікат податкового резидентства з країни походження
- Заява до US — до виплати дивіденди
- Компанія стягує знижену ставку — на підставі довідки
Директива MAT (Mother-Daughter — Мати-Донька)
Якщо співвласником є компанія з ЄС (яка володіє мін. 10% часток протягом 2 років):
- 0% WHT — звільнення від податку у джерела
- Умова: статус компанії-матері, частка мін. 10%, період 2 роки
Трансферні ціни (Transfer Pricing)
Якщо маєте угоди з пов'язаними сторонами за кордоном:
Документація трансферних цін
- Угоди понад 2 млн zł (товари) або 500 тис. zł (послуги) — обов'язкова документація
- Мусите довести, що ціни ринкові
- Формуляр: TPR (Transfer Pricing Report — Звіт про трансферні ціни)
Види угод:
- Продаж товарів пов'язаній стороні
- Послуги між пов'язаними сторонами
- Позики, ліцензії, платежі
Штрафи за відсутність документації:
- 10 000 zł за відсутність місцевої документації
- Додаткові штрафи за порушення
FAQ
Чи потрібно сплачувати податок з переказу грошей з JDG за кордон?
Ні. Якщо ведете JDG і сплатили податок на доходи в Польщі — можете вільно переказувати кошти. Без додаткового податку на переказ.
Чи оподатковується дивіденда з польської компанії до Німеччини?
Так. Ставка WHT: 15% (або 5% якщо маєте мін. 25% часток). З сертифікатом резидентства — знижена ставка.
Чи може компанія з ЄС отримати дивіденду 0% WHT?
Так, якщо виконані умови директиви MAT (компанія-мати з ЄС, мін. 10% часток, 2 роки).
Чи стосуються трансферні ціни малих компаній?
Так, якщо угоди з пов'язаними сторонами перевищують 2 млн zł (товари) або 500 тис. zł (послуги).
Потрібна допомога?
Веду бухгалтерію для іноземців — репатріація прибутку, WHT, трансферні ціни, дивіденди. Від 149 zł + ПДВ на місяць.
Напишіть на [email protected] або завітайте на oxyok.com/pl.
Увага: Репатріація прибутку: дивіденда 19% WHT (нижче з угодою), JDG без додаткового податку. Трансферні ціни вище ліміту вимагають документації. Перед ухваленням рішення проконсультуйтеся з бухгалтером.
Маєте питання про бухгалтерію?
Я веду бухгалтерію для одноосібних підприємців від 49 zł + ПДВ на місяць.
Зв'язатися